TÜİK'e fatura edilen konaklama bedeli üzerinden tevkifat yapılıp yapılmayacağı ve yapılacaksa tevkifat oranı hk.

Özelge: TÜİK'e fatura edilen konaklama bedeli üzerinden
tevkifat yapılıp yapılmayacağı ve yapılacaksa tevkifat oranı
hk.
Sayı: 
76071283-130[9-2014-2]-21
Tarih: 
10/07/2014
 
T.C.
ÇORUM VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
   
Sayı : 76071283-130[9-2014-2]-21 10/07/2014
Konu : TÜİK'e fatura edilen konaklama bedeli üzerinden tevkifat  
yapılıp yapılmayacağı ve yapılacaksa tevkifat oranı
 
            İlgide kayıtlı dilekçenizden, Türkiye İstatistik Kurumu'na sürücülü araç kiralama hizmeti
verdiğinizden bahisle, personelin araçlarla birlikte bölge müdürlükleri yetki sınırları içerisinde
çıktıkları görevlerde ödemiş oldukları konaklama ücretlerinin firmanızca karşılandığı ve daha sonra
faturalandırılmak suretiyle ilgili kurumdan talep edildiği belirtilerek, söz konusu konaklama
ücretine uygulanacak KDV oranı ile Türkiye İstatistik Kurumu'na fatura edilen konaklama bedeli
üzerinden tevkifat yapılıp yapılamayacağı, yapılacaksa oranının ne olacağı hususlarında
Defterdarlığımız görüşü istenilmektedir.
            3065 sayılı  KDV Kanununun 9 uncu maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması
amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma
konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.
            Konu ile ilgili 26/04/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Katma Değer
Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile 117 Seri No.lu KDV Tebliği yürürlükten kalkmıştır.
             26/04/2014 tarihli ve 28983 sayılı KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1) bölümünde
kısmi tevkifat uygulayacak alıcılar, (I/C-2.1.3.2) bölümünde kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler,
(I/C-2.1.3.3) bölümünde kısmi tevkifat uygulanacak teslimler belirtilmiştir.
             Ancak, Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler başlığı altında sayılan hizmetler arasında
konaklama hizmetlerine yer verilmemiş olup, söz konusu Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13) bölümünün
"Yukarıda Belirlenenler Dışındaki Hizmetler" başlıklı bölümünde;
             "KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum
ve kuruşlara ifa edilen ve yukarıda belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu idare,
kurum ve kuruşlar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır." hükmü yer almaktadır.
            5018 sayılı Kanuna ekli (I) sayılı cetvelde belirtilen Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu
İdareleri arasında Türkiye İstatistik Kurumu'na da yer verilmektedir. Bu durumda bu kuruma
vermiş olduğunuz tüm hizmetlerin, anılan kurum tarafından belirtilen oranda tevkifata tabi
tutulması gerekmektedir.
            KDV oranları, 3065 sayılı KDV Kanununun 28 inci maddesinin Bakanlar Kuruluna verdiği
yetkiye dayanarak yayımlanan 2007/13033 sayılı BKK ile BKK eki I sayılı listede yer alan teslim ve
hizmetler için %1, II sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %8, listelerde yer alanlar
haricindeki vergiye tabi işlemler için %18 olarak tespit edilmiştir.
            2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin( B/25) sırasında "Otel, motel, pansiyon, tatil köyüve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti (1618 sayılı Kanun hükümlerine göre
Kültür ve Turizm Bakanlığından işletme belgesi almış seyahat acenteleri tarafından müşteriye
aktarılan geceleme hizmet tutarı ve bu hizmete ilişkin aracılık bedellerine de konaklama
tesislerinde verilen geceleme hizmetlerinin ait olduğu oran uygulanır." ifadesi yer almaktadır.
            Buna göre, firmanızca 5018 sayılı Kanuna ekli listede yer alan Türkiye İstatistik Kurumuna
sözleşme kapsamında fatura edilen ve sözleşme bedeline dahil olan konaklama ücretine %18
oranında KDV uygulanması gerekmekte olup, hesaplanan KDV nin Tebliğdeki usul ve esaslar
çerçevesinde Kurum tarafından 5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekir.
             Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.