Türkiye'de ikamet etmeyenlere döviz karşılığı yapılan satışlarda iade uygulaması hk.
Özelge: Türkiye'de ikamet etmeyenlere döviz karşılığı
yapılan satışlarda iade uygulaması hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.11-466
Tarih:
06/05/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ KDV GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.11-466 06/05/2011
Konu : Türkiye'de ikamet etmeyenlere döviz karşılığı yapılan
satışlarda iade uygulaması
İlgi yazınızda, Türkiye'de ikamet etmeyenlere döviz karşılığı yapılan satışlarda iade edilecek
KDV tutarı konusunda bilgi talep edilmektedir.
61 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde; istisna belgesine sahip mükelleflerin Türkiye'de ikamet
etmeyenlere özel fatura ile döviz karşılığı yaptıkları satışlarda KDV tahsil etmeden işlem
yapabilecekleri, bu kapsamda yapılan satışların, ihracat istisnasına ilişkin esaslar çerçevesinde
beyan edileceği, bu satışların bünyesine giren vergilerin, indiriminin mümkün olmaması halinde,
mükellefe nakden veya mahsuben iade edilebileceği açıklanmıştır.
Söz konusu Tebliğe göre; bu satışlardan en geç beyanname verme süresinin son gününe
kadar özel faturaları gümrükte onaylatılarak satıcılara intikal ettirilenler, bu süre içinde döviz alım
belgesi de temin edilmek şartıyla aynı beyannamede ihracat istisnası olarak beyan edilecektir. Bu
satışların bünyesine giren vergiler, indirimin mümkün olmaması halinde, mükellefe nakden veya
mahsuben iade edilebilecektir.
Döviz alım belgesi ve onaylı özel faturanın beyanname verme süresinde temin edilememesi
halinde, satış bedeli üzerinden KDV hesaplanarak beyan edilecektir. Bu belgelerin temin edildiği
dönem beyannamesinde onaylı özel faturalarda gösterilen her mal için ait oldukları oranlara göre
hesaplanacak KDV indirim konusu yapılacak; indirilemeyen KDV iade edilebilecektir.
Buna göre; 61 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında yapılan satışlarda, onaylı özel
fatura ile döviz alım belgesinin satışın beyan edilme süresi içinde temin edilememesi halinde bu
satış üzerinden KDV hesaplanarak satışın yapıldığı dönemde beyan edilecektir. Onaylı özel fatura ve
döviz alım belgesinin temin edildiği dönemde ise daha önce bu satışlar üzerinden hesaplanan KDV
indirim konusu yapılacak, indirimin mümkün olmaması halinde bu kısmın iadesi talep
edilebilecektir. Bu satışların bünyesine giren (yüklenilen) vergiler satışın yapıldığı dönemde indirim
konusu yapıldığından bu vergilerin ayrıca iade hesabına dahil edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.