Ulusal Taşıt Tanıma Sistemine İlişkin Amortisman Uygulaması hk.
Ulusal Taşıt Tanıma Sistemine İlişkin Amortisman
Uygulaması hk.
Kanun Numarası
213
Kanun
VERGİ USUL KANUNU
Özelge No
E-11395140-105[VUK-3-5010]-903201
Özelge Tarihi
22.07.2025
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Defterdarlığı
Gelir Kanunları Usul Grup Müdürlüğü
Sayı :E-11395140-105[VUK-3-5010]-903201
Konu:Ulusal Taşıt Tanıma Sistemine İlişkin Amortisman Uygulaması
22.07.2025
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden;
- Şirketinizin lojistik sektöründe faaliyet gösterdiğini ve bu kapsamda çok sayıda
aracınızın bulunduğunu,
- Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi (UTTS) kapsamında bir adedinin fiyatı 2.326,21 TL +
KDV olan Taşıt Tanıma Birimi (TTB)'nin filonuzdaki tüm araçlar için alınmaya
- Taşıt Tanıma Sistemini ayrı ayrı değerlendirdiğinizde 213 sayılı Vergi Usul
Kanununun 313 üncü maddesi kapsamında 2025 yılı için 9.900 TL olarak belirlenen
doğrudan gider yazılabilecek amortismana tabi iktisadi kıymet değeri sınırının
altında kaldığını ancak satın aldığınız tüm Taşıt Tanıma Sistemlerini bir bütün olarak
değerlendirildiğinizde söz konusu sınırın aşıldığını
belirterek, "Taşıt Tanıma Sisteminin" amortismana tabi iktisadi kıymet olarak
değerlenip değerlendirilemeyeceği, amortismana tabi iktisadi kıymet olarak
değerlendirilmesi durumunda söz konusu sistemin ayrı ayrı değerlendirilerek
amortismana tabi tutulma ve gider yazma konusunda tercih yapılıp
yapılamayacağı hususunda Defterdarlığımız görüşünü talep ettiğiniz
anlaşılmaktadır.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
-
313 üncü maddesinin birinci fıkrasında, "İşletmede bir yıldan fazla kullanılan ve
yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunan gayrimenkullerle
269 uncu madde gereğince gayrimenkul gibi değerlenen iktisadi kıymetlerin, alet,
edevat, mefruşat, demirbaş ve sinema filmlerinin birinci kısımdaki esaslara göre
tespit edilen değerinin, bu Kanun hükümlerine göre yok edilmesi amortisman
mevzuunu teşkil eder.
Değeri 50.000.000.- lirayı (556 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2025'ten itibaren
9.900 TL) aşmayan peştemallıklar ile işletmede kullanılan ve değeri 50.000.000.-
lirayı (556 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2025'ten itibaren 9.900 TL) aşmayan
alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmayarak doğrudan
doğruya gider yazılabilir. İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edenlerde bu had
topluca dikkate alınır.",
- 315 inci maddesinde, "Mükellefler amortismana tâbi iktisadî kıymetlerini, 320 nci
maddenin dördüncü fıkrası saklı kalmak üzere, Maliye Bakanlığının tespit ve ilân
edeceği oranlar üzerinden itfa ederler. İlân edilecek oranların tespitinde iktisadî
kıymetlerin faydalı ömürleri dikkate alınır.",
- 320 nci maddesinde, "Amortisman süresi, kıymetlerin aktife girdiği yıldan başlar.
sürenin yıl olarak hesaplanması için (1) rakamı mükellefçe uygulanan nispete
bölünür.
Bu
Her yılın amortismanı ancak o yıla ait değerlemede nazara alınabilir.
Amortismanın her hangi bir yıl yapılmamasından veya ilk uygulanan nispetten
düşük bir hadle yapılmasından dolayı amortisman süresi uzatılamaz."
hükümleri yer almaktadır.
Bu bağlamda, işletmenin envanterine kayıtlı olma, kullanıma hazır halde bulunma,
işletmede bir yıldan fazla kullanılma, yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten
düşmeye maruz bulunma şartlarına/niteliklerine haiz iktisadi kıymetlerin yasal defter
kayıtlarındaki değerlerinin amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekmekte olup,
bunların amortismana tabi tutulmayarak doğrudan gider yazılması esas itibarıyla
mümkün değildir. Ancak, söz konusu şartlara/niteliklere haiz olmakla birlikte
değeri (Kanunun 313 üncü maddesinin üçüncü fıkrası uygulamasına ilişkin) ilgili
dönemde geçerli haddin altında olan peştemallık, alet, edevat, mefruşat ve
demirbaşların ise amortismana tabi tutulmayarak ilgili dönemde doğrudan gider
yazılması mümkün olup, iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edenlerde bahse
konu haddin topluca dikkate alınması icap etmektedir.
Diğer taraftan, Vergi Usul Kanununun 313 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında yer
verilen "İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük" kavramı ile bir işletmede belli bir
fonksiyon etrafında birleşerek bir üretimde bulunan veya üretime herhangi bir
aşamada bir değer kazandıracak nitelikteki bir fonksiyonu birbirini tamamlayarak
yerine getiren iktisadi kıymetler topluluğu ifade edilmektedir.
Ayrıca, mezkur Kanunun 315 inci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden
amortismana tabi iktisadi kıymetler için uygulanacak "Faydalı Ömür ve Amortisman
Oranları" tespit edilmiş ve bu oranlar, 339, 365, 389, 399, 406, 418, 439, 458, 506 ve
576 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile değişik 333 Sıra No.lu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği eki amortisman listesi ile açıklanmış olup, 576 Sıra No.lu Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliğinde, Taşıt Tanıma Sisteminin iki yıl süreyle %50 oranında
amortisman ayrılması gerektiği belirtilmiştir.
Buna göre, filonuzdaki araçlar için aldığınız "Taşıt Tanıma Sisteminin" aynı fonksiyona
hizmet etmemesi, dolayısıyla iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz etmemesi
nedeniyle, ayrı ayrı değerlendirilerek, her birinin değerinin Vergi Usul Kanununun 313
üncü maddesinde yer verilen haddi aşması durumunda, 2 yılda %50 amortisman
oranı dikkate alınarak amortismana tabi tutulması icap etmektedir. Ancak her
ilen söz k ddin kalp
durumunda kayıtlara doğrudan gider olarak intikal ettirilmesi mümkün
bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak
verilmiştir.
(**) inceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış
bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde,
bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası
kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.