Uluslararası taşımacılıkta doğrudan yüklenim ve genel giderler

Uluslararası taşımacılıkta doğrudan yüklenim ve genel
giderler
Sayı: 
B.07.4.DEF.0.73.10.00-130-8
Tarih: 
27/12/2017
T.C.
ŞIRNAK VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
   
 
Sayı :98748888-130-8 27.12.2017
Konu :Uluslararası taşımacılıkta doğrudan  
yüklenim ve genel giderler
 
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, iştigal konusu olan uluslararası taşımacılık faaliyetinde
motorin, lastik, yedek parça ve servis hizmeti kalemlerinin direkt gider olarak mı genel idare gideri
olarak mı değerlendirileceği hususunda Defterdarlığımız görüşü talep edildiği anlaşılmıştır.
 
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (lV/A-1.2) bölümünde,
 
"Yüklenilen KDV, iade hakkı doğuran işlemle ilişkilendirilebilen alış ve giderler, genel imal ve genel
idare giderleri ile amortismana tabi iktisadi kıymetler (ATİK) için yapılan harcamalara ilişkin
KDV'den oluşur. İade hakkı doğuran işlemle ilişkilendirilebilen alış ve giderler ile genel imal ve
genel idare giderlerinden bu dönemde gerçekleştirilen işleme isabet eden pay, aşağıda yer alan
açıklamalar dikkate alınarak hesaplanır.
 
İade hakkı doğuran işlemle ilgili talep edilecek KDV tutarı;
 
a) İade hakkı doğuran işlemin doğrudan girdisini oluşturan mal ve hizmetler,
 
b) İade hakkı doğuran işlemle ilgili olan telefon, kırtasiye, posta, ulaşım, konaklama, akaryakıt,
elektrik, su, büro malzemeleri, muhasebe, reklâm, temizlik malzemeleri, kira vb. genel imal ve
genel idare giderlerinden iade hakkı doğuran işleme isabet eden kısım,
 
c) İade hakkı doğuran işlemde kullanılan ATİK'in alımı,
 nedeniyle yüklenilen KDV'den oluşur."
 
açıklamalarına yer verilmiştir.
 
Buna göre, uluslararası taşımacılık işinde akaryakıt sarfiyatı, taşımacılık işinin doğrudan girdisini
oluşturan mal olması nedeniyle, akaryakıta ilişkin ödenen KDV uluslararası taşımacılık işlemiyle
ilgili olarak iade edilecek KDV hesabına doğrudan yüklenim olarak dahil edilir.
 
Ancak lastik, yedek parça gibi alımlara ilişkin yüklenilen KDV'nin, uluslararası taşımacılık
işleminden kaynaklanan iade hesabına Amortismana Tabi İktisadi Kıymet (ATİK) olarak dahil
edilmesi gerekmektedir.
 
Diğer taraftan, servis hizmetine ilişkin yüklenilen KDV'nin ise, iade hakkı doğuran işlemin
bünyesine girdiği ölçüde iade edilecek KDV hesabında dikkate alınabileceğinden, bu harcamaların
genel idare gideri olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
 
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.