Üretim analizi ve randıman hesabı yapılırken dikkate alınacak fire nispetleri hk.

Özelge: Üretim analizi ve randıman hesabı yapılırken
dikkate alınacak fire nispetleri hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.38.15.01-KDV-20-853-36
Tarih: 
16/05/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KAYSERİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.38.15.01-KDV-20-853-36 16/05/2011
Konu : Üretim analizi ve randıman hesabı yapılırken dikkate  
alınacak fire nispetleri
 
İlgide belirtilen özelge talep formu ile ... Malmüdürlüğü ... vergi kimlik numarasında kayıtlı
kurumlar vergisi mükellefi olduğunuz, dahilde işleme izin belgesi kapsamında almış olduğunuz
soğuk hadde sacı, panel radyatör haline getirerek ihraç kayıtlı teslimde bulunduğunuz ve tecil
terkin işlemi için ihracatçı tarafından düzenlettirilecek YMM Raporunda sanayi odası tarafından
tanzim edilen fire nispetlerinin dikkate alınıp alınmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep
edilmiştir.
Bilindiği üzere, 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun geçici  17 nci maddesinde "Dahilde
işleme ve geçici kabul rejimi kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak
maddelerin 31.12.2010 tarihine kadar tesliminde Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 11 inci
maddesinin 1 numaralı fıkrasının (c) bendi hükümlerine göre, bölgeler, sektörler veya mal grupları 
itibariyle işlem yaptırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir. Bu maddenin uygulanmasında ihracat süresi
olarak anılan bentteki süre yerine bu rejimlerle öngörülen süreler esas alınır. İhracatın şartlara
uygun olarak gerçekleştirilmemesi halinde zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası
uygulanarak gecikme faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilir." hükmüne yer verilmiştir.
Konuyla ilgili olarak yayımlanan 98 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin "2. Dahilde İşleme veya
Geçici Kabul İzin Belgesi Kapsamındaki Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması" başlıklı
bölümünde "KDV Kanunu'nun geçici 17 nci maddesinde, dahilde işleme ve geçici kabul rejimi
kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak maddelerin tesliminde aynı Kanunun
11/1-c maddesine göre işlem yaptırmaya Bakanlar Kurulu yetkili kılınmış; Bakanlar Kurulunca
98/11766 sayılı Kararnameyle tekstil ve konfeksiyon sektörü, 2000/1162 sayılı Kararnameyle demir-
çelik, otomotiv ve otomotiv yan sanayi sektörleri, 2001/2325 sayılı Kararnameyle de 98/11766 ve
2000/1162 sayılı Kararnameler yürürlükten kaldırılarak sektör farkı gözetilmeksizin bütün
sektörler uygulama kapsamına alınmıştır.
Madde hükmünün uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar 83 Seri No.lu KDV Genel    Tebliğinde
düzenlenmiştir. Tebliğde, KDV Kanunu'nun geçici 17 nci maddesi kapsamındaki ihraç kaydıyla
teslimlerden  doğan  terkin  ve  iade  işlemlerinin  yapılabilmesi  için,  ihracatın
gerçekleşmesinden sonra ihracatçı tarafından düzenlettirilecek bir Yeminli Mali Müşavir
(YMM) tasdik raporunun ibrazı zorunluluğu getirilmektedir. Tebliğe göre bu raporda;
dahilde işleme veya geçici kabul izin belgesi ile gümrük beyannamesinin tarih ve sayısı, belgelerin
geçerlik süresi, fiili ihracat tarihi, ihraç edilen malların cins, miktar ve  tutarı, ihracatın belgede
belirtilen süre içinde yapılıp yapılmadığı ve ihraç edilen malların üretiminde kullanılan
maddelerin satıcılar itibariyle ayrı ayrı olmak üzere cins, miktar ve tutarına ilişkin
bilgilerin  üretim  analizi  ve  randıman  hesabı  da  yapılmak  suretiyle  belirtilmesi
gerekmektedir." şeklinde açıklamalara yer verilmiştir.Bu hükümlere göre, Yeminli Mali Müşavir tasdik raporunun tanziminde, ihraç edilenmalların
üretiminde kullanılan maddelerin satıcılar itibariyle  cins, miktar ve tutarına ilişkin bilgilerin
üretim analizi ve randıman hesabı yapılırken ayrı ayrı olarak, firmaların faaliyet türleri
itibariyle ilgili odalarınca tespit edilen fire nispetleri dikkate alınarak hesaplama
yapılması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.