Üyelere rücu edilen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı ile belge düzeni hk.

Üyelere rücu edilen KDV’nin indirim konusu yapılıp
yapılamayacağı ile belge düzeni hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.06.18.02-105[229-2015-133]-446471
Tarih: 
13/11/2017
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 27575268-105[229-2015-133]-446471 13.11.2017
Konu : Üyelere rücu edilen KDV’nin indirim  
konusu yapılıp yapılamayacağı ile
belge düzeni hk.
 
 
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden;
 
-… Vergi Dairesi Müdürlüğünün …. vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz,
 
-Bölge Müdürlüğünüzün 2007-2011 hesaplarının incelenmesi neticesinde düzenlenen raporlarda,
Bölge Müdürlüğünüzün üyelerine yapmış olduğu arsa ve işyeri teslimleri tenkit edilerek, devreden
KDV tutarının 5.652.017,83 TL tutarında azaltılarak 577.413,26 TL KDV tarhiyatı önerildiği,
 
- … Vergi Dairesi Müdürlüğü tarafından 2011/2 dönemi sonraki döneme devreden KDV tutarının
5.652.017,83 TL azaltıldığının tarafınıza bildirildiği ve buna göre tarh edilen vergilerin
Müdürlüğünüzce ödendiği,
 
belirtilerek Müdürlüğünüzce ödenmiş bulunan söz konusu KDV'nin alıcı konumundaki üyelerinize
rücu edilmesi durumunda, rücu işlemi nedeniyle alıcılar adına fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği
ile kendilerine rücu edilecek olan söz konusu KDV'nin ödendiği veya borçlanıldığı dönemde
üyelerinizce indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep
edilmektedir.
 
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;
 
-1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de
yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olduğu, 
-10/a maddesinde, vergiyi doğuran olayın mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya
hizmetin yapılması anında meydana geldiği,
 
-29/1 inci maddesinde, mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma
değer vergisinden, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine
yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda
gösterilen katma değer vergisini indirebilecekleri,
 
-29/3 üncü maddesinde, indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı
aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde
kullanılabileceği,
 
-34/1 inci maddesinde, yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait KDV'nin, alış
faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar
kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla indirilebileceği,
 
-53 üncü maddesinde de, bu Kanunda geçen fatura ve benzeri vesikalar tabirinin Vergi Usul
Kanununda düzenlenen vesikaları ifade ettiği
 
hüküm altına alınmıştır.
 
Öte yandan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesinde, bu kanunda aksine hüküm
olmadıkça bu kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan
kayıtların tevsikinin mecburi olduğu hükme bağlanmıştır.
 
Anılan Kanunun 229 uncu maddesinde fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin
borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye
verilen ticari vesika olarak tanımlanmıştır.
 
Özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden, Bölge Müdürlüğünüzün 2007-2011 hesap
döneminin üyelerinize yapmış olduğunuz arsa ve işyeri teslimlerinin vergi inceleme elemanı
tarafından düzenlenen 25/03/2011 tarihli vergi inceleme raporu/tekniği raporları ile tenkit edildiği
ve raporlara istinaden tarh edilen vergilerin Bölge Müdürlüğünüzce ödendiği anlaşılmıştır.
 
Buna göre; Bölge Müdürlüğünüz adına tarh edilen vergilerin üyelerinize rücu edilmesi taraflar
arasında ve özel hukuk hükümlerine göre çözümlenmesi gereken bir husus olup, üyelere rücu
edilmesi halinde tarafınızca fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Üyelerinizce ödenecek bahse konu
KDV'nin, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği takvim yılı aşıldığından indirim konusu yapılması
mümkün bulunmamaktadır. 
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
  
   
 
  
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.