Vergi Usul Kanunu Uygulamaları

T.C.

 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

 GAZİANTEP VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

 MÜKELLEF HİZMETLERİ VE USUL MÜDÜRLÜĞÜ

 Sayı :72788441-105-55 20/09/2013

 Konu :Vergi Usul Kanunu Uygulamaları

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzla, ... 'ye makarna ve irmik sattığınızı, satılan ürünlerin ... tarafından sürekli

 olarak pazarlandığı ve rmanıza "raf bedeli" ve benzeri adlarla pazarlama giderleri fatura edildiği, yıl sonlarında ise "ciro

 primi" fatura edildiği, ... 'den herhangi bir mal alışınızın olmadığı, müşteriniz olduğu ve 2011 yılı cironuzun 10.000,00TL'yi

 aştığı belirtilerek, raf açma ve ciro primleri adı altında yansıtma faturalarından dolayı elektronik fatura ve defter tutma

 zorunluluğunuzun olup olmadığı hakkında bilgi talep edilmektedir.

             14.12.2012 tarih ve 28497 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde

 elektronik fatura ve elektronik defter kullanma zorunluluğunda olan mükelle er belirtilmiş olup bu kapsamda;

             - 04/12/2003 tarih ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlar,

             - Madeni yağ lisansına sahip olanlardan mal alan mükelle erden 31/12/2011 tarihi itibariyle 25 Milyon TL brüt

 satış hasılatına sahip olanlar,

             - 06/06/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya

 ithal edenler,

             - (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenlerden mal alan mükelle erden 31/12/2011 tarihi itibariyle 10

 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar,

             elektronik fatura ve elektronik defter kullanmak zorundadır.

             Ayrıca konuya ilişkin olarak yayımlanan 58 No.lu V.U.K. sirkülerinde;

             "5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olan mükelle erden 2011 takvim yılı

 içinde mal alışı yapanlar, satın aldıkları malın türüne, yatına, miktarına veya herhangi bir özelliğine bakılmaksızın, 2011

 yılı gelir tablolarındaki brüt satış hasılatı rakamları 25 Milyon TL veya daha yüksek ise elektronik fatura ve elektronik

 defter uygulamalarına dahil olacaklardır. Lisans sahibi mükelle erden alış yapanların, madeni yağ sektöründe veya başka

 bir sektörde faaliyet göstermesi zorunluluk karşısındaki durumlarını etkilememektedir.

             4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelle erden

 2011 takvim yılı içinde mal alışı yapanlar, satın aldıkları malın türüne, yatına, miktarına veya herhangi bir özelliğine

 bakılmaksızın 2011 yılı gelir tablolarındaki brüt satış hasılatı rakamları 10 Milyon TL veya daha yüksek ise elektronik

 fatura ve elektronik defter uygulamalarına dahil olacaklardır. Bu kapsamda alış yapanların tütün, alkol, kolalı gazozlar

 sektörlerinde veya başka sektörlerde faaliyet göstermesi zorunluluk karşısındaki durumlarını etkilememektedir.

            Madeni yağ lisansına sahip olan ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal,

 inşa veya ithal eden mükelle erden sadece mal alışları bulunan mükelle er Genel Tebliğ kapsamında elektronik fatura ve

 elektronik defter uygulamalarına dahil olacaklardır. Hizmet alımları kapsam dahilinde değildir.

Mükelle er brüt satış hasılatlarının hesaplanmasında, sadece madeni yağ, tütün, alkol veya kolalı gazoz satışları

 değil gelir tablosunda yer alan bütün satışları gösteren brüt satış hasılatına göre zorunluluk kapsamına alınacaktır."

 açıklamalarına yer verilmiştir.

 Yukarıda yapılan açıklamalardan da anlaşılacağı üzere, 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları

 imal, inşa veya ithal eden mükelle erden mal alımınızın olması halinde elektronik fatura ve elektronik defter

 uygulamasına geçmeniz gerekmekte olup, bu kapsamda herhangi bir mal alımınızın olmaması halinde ise elektronik

 fatura ve defter kullanmak zorunluluğunuzun olmayacağı tabiidir.

 Buna göre; tarafınıza düzenlenen "raf bedeli" ve "ciro primi" faturalarından dolayı zorunluluk kapsamında

 değerlendirilmeniz mümkün bulunmamaktadır.

 Bilgi edinilmesini rica ederim.

 (*)    

Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

 (**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

 (***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu illeriniz dolayısıyla vergi tarh

 edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.