Vergiden istisna edilen işlemleri yapanlar diledikleri takdirde ilgili vergi dairesine yazılı başvuruda bulunarak belirtecekleri işlem türleri için ve

Özelge: Vergiden istisna edilen işlemleri yapanlar
diledikleri takdirde ilgili vergi dairesine yazılı başvuruda
bulunarak belirtecekleri işlem türleri için vergiye tabi
tutulmalarını talep edebilirler. Bu talebin dilekçede
belirtilen ve dilekçe tarihinden
Sayı: 
B.07.0.GEL.0.54/5418- 3-44455
Tarih: 
21/04/2004
 
T.C.
MALIYE BAKANLIGI
Gelirler Genel Müdürlüğü
SAYI     : B.07.0.GEL.0.54/5418- 3
KONU   :
Eskişehir valiligine
(Defterdarlık: Gelir Müdürlüğü)
İliniz Battal gazi Vergi Dairesi mükelleflerinden ... Sanayi ve Ticaret Ltd. Şti."nden alınan bir örneği
ilişik 01.09.2004 tarihli dilekçede. teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesine göre istisna edilen
işlemlere ilişkin olarak yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılamadığı belirtilerek.
vergi ve sosyal güvenlik primi borçlarına mahsubu hususunda Bakanlığımız görüsü sorulmaktadır.
Bilindiği gibi, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17-4 maddesinin 5228 sayılı Kanunun 15
inci maddesiyle değişen (g) bendine göre metal, plastik. kağıt, cam hurda ve atıklarının teslimi
katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Aynı Kanunun 30-a maddesinde. vergiye tabi olmayan
veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi veya hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında
gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisinin mükellefin
vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemeyeceği hükme
bağlanmıştır.
Buna göre, söz konusu işlemler için yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması
mümkün değildir. Ancak. gelir/kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru
olarak dikkate alınacağı tabii olup. vergi ve sosyal güvenlik primi borçlarına mahsubu mümkün
bulunmamaktadır.
Diğer taraftan Katma Değer Vergisi Kanununun 5228 sayılı Kanunla değişik 18/1 inci maddesinde 
"Vergiden istisna edilen işlemleri yapanlar diledikleri takdirde ilgili vergi dairesine yazılı başvuruda
bulunarak belirtecekleri işlem türleri için vergiye tabi tutulmalarını talep edebilirler. Bu talebin
dilekçede belirtilen ve dilekçe tarihinden sonra ifa edilen işlemlerin tamını kapsaması şarttır. Şu
kadar ki, mükellefiyetin devam etmekte olan işlemlere şümulü yoktur." denilmektedir. Bu konuda. 1
Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin VI-G bölümünde. 23 Seri No.lu Katma Değer
Vergisi Genel Tebliğinin G bölümünde ve 91 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin F
bölümünde gerekli açıklamalar yapılmıştır.Bu açıklamalara göre, söz konusu teslimler için istisnadan vazgeçilmesi halinde. bu işlemler için
yüklenilen katma değer  vergisinin indirim konusu yapılacağı tabiidir.
Bilgi edinilmesini ve konunun dilekçesine cevaben adi gecen Şirkete de bildirilmesini rica ederim.