Veteriner teşhis kitinin tesliminde uygulanacak KDV oranı hk.

Veteriner teşhis kitinin tesliminde uygulanacak KDV

oranı hk.

Kanun Numarası

3065

Kanun

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU

Özelge No

E-33775506-130[KDV 53.01-216]-95975

Özelge Tarihi

09.07.2025

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Manisa Defterdarlığı

Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü

Sayı:E-33775506-130[KDV 53.01-216]-95975

Konu: Veteriner teşhis kitinin tesliminde uygulanacak KDV oranı.

ilgi:.... tarih ve..... kayıt sayılı özelge talep formunuz.

09.07.2025

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; veteriner teşhis kitlerinin üretim izninin Tarım ve

Orman Bakanlığı tarafından verildiği belirtilerek, ilgili Bakanlıkça düzenlenen onay

belgesine istinaden üretimini gerçekleştirdiğiniz veteriner teşhis kiti tesliminde

uygulanması gereken katma değer vergisi (KDV) oranı hakkında görüş talep

edilmektedir.

Mal teslimi ve hizmet ifalarına uygulanan KDV oranları, 3065 sayılı KDV Kanununun

28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak maddede yer alan sınırlar dahilinde,

700 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile değişmeden önce Bakanlar Kurulu,

değişiklik sonrasında ise Cumhurbaşkanı tarafından belirlenmektedir.

Bu kapsamda KDV oranları, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) eki (1)

sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %1, (II) sayılı listede yer alan teslim ve

hizmetler için %10, bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için %20 olarak

uygulanmaktadır.

Söz konusu BKK eki (II) sayılı listenin 20 nci sırasında, "Gıda, Tarım ve Hayvancılık

Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve tıbbi müstahzarlar

(veteriner kozmetikleri hariç), bu ürünlerin terkibinde bulunan etkin maddeler ve bu

etkin maddelerin üretiminde kullanılan hammaddeler" ibaresi yer almakta olup bu

ürünlerin ithal ve/veya yurtiçi tesliminde %10 oranında KDV hesaplanmaktadır.

Öte yandan, 24/12/2011 tarihli ve 28152 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan "Veteriner

Tıbbi Ürünler Hakkında Yönetmelik"in,

- "Tanımlar" başlıklı 4 üncü maddesinde;

-Veteriner tıbbî ürün: Hayvana uygulanmak ya da hayvan için kullanılmak amacıyla

tüm üretim aşamalarından geçerek kullanıma hazır hâle getirilmiş etkin madde

ihtiva eden ürünleri ve veteriner biyolojik ürünleri,

-Veteriner biyolojik ürün: Hayvanlarda aktif veya pasif bağışıklık oluşturmak,

bağışıklığın seviyesini ölçmek veya hastalık teşhisi için hazırlanmış aşı, serum gibi

ürünler ile teşhis kitlerini,

-Teşhis kiti: Hastalık veya bağışıklık durumunu teşhis etmek veya ölçmek için

kullanılan immünolojik ajanları içeren ayıraçları,

ifade eder."

- "Yürürlükten kaldırılan yönetmelikler" başlıklı 86/1 maddesinde;

"23/10/2002 tarihli ve 24915 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Veteriner İspençiyari

ve Tıbbi Müstahzarlar Ruhsat Yönetmeliği yürürlükten kaldırılmıştır."

hükümleri yer almaktadır.

Bu hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, Tarım ve Orman Bakanlığı tarafından

düzenlenen onay belgesine istinaden üretimini gerçekleştirdiğiniz ve ilgili

Bakanlıktan gerekli izinlerin alındığı anlaşılan veteriner teşhis kitinin teslimi,

2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin 20 nci sırası kapsamında değerlendirilerek,

bu teslim bedeli üzerinden %10 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak

verilmiştir.

(**) inceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış

bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde,

bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası

kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.