Web tasarım,grafik tasarım,program yazılım ve tanıtım hizmetleri faaliyetlerinin vergilendirilmesi hk.

Özelge: Web tasarım,grafik tasarım,program yazılım ve
tanıtım hizmetleri faaliyetlerinin vergilendirilmesi hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.06.16.01-2010-GVK-37-23-409
Tarih: 
13/06/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.06.16.01-2010-GVK-37-23-409 13/06/2011
Konu : Web tasarım,grafik tasarım,program yazılım ve tanıtım  
hizmetleri faaliyetlerinin vergilendirilmesi
 
İlgi (a)'da  kayıtlı özelge talep formunda web ve grafik tasarım, program yazılım, reklam ve tanıtım
hizmetleri işi yaptığınızı belirterek, bu faaliyetlerinizin nasıl vergilendirileceği hususunda görüş
talep etmektesiniz.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 37'nci maddesinde; "Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden
doğan kazançlar ticari kazançtır." hükmüne yer verilmiştir.
Ticari faaliyet, bir tür emek-sermaye organizasyonuna dayanmakta olup kazanç sağlama niyet ve
kastının bulunup bulunmaması böyle bir organizasyon tarafından icra edilen faaliyetin "ticari
faaliyet" olma niteliğine etki etmemektedir. Ancak, bir faaliyetin "ticari faaliyet" sayılabilmesi için,
kazanç sağlama niyet ve kastı gerekmemekle birlikte faaliyeti icra eden organizasyonun bütün
unsurlarıyla birlikte değerlendirildiğinde kazanç sağlama potansiyeline sahip olması gerekmektedir.
Diğer yandan ilgi (b)'de kayıtlı ek dilekçenizin incelenmesinden; grafik tasarımı olarak adlandırılan
hizmetin özel programlar kullanılarak logo, fotoğraf ve grafiklerin hazırlanması olduğu, yazılım
hizmeti olarak adlandırılan hizmetin de müşterinin talebi doğrultusunda internet sitesinden
gelişmiş bir şekilde yararlanması için yapılan çalışmalar  olduğu anlaşılmıştır.
Bu itibarla tarafınızca  grafik tasarım ile yazılım   hizmetlerinin varolan programları kullanmak ve
bilgisayar programlarını müşterilerin kullanabileceği duruma getirme şeklinde yapılması ve bu
hizmetlerin web tasarımının oluşumunda kullanılması nedeniyle bu faaliyetlerinizin bir bütün
halinde web tasarım faaliyeti olarak kabul edilmesi gerekmekte olup, web tasarım ile reklam ve
tanıtım faaliyetlerinizin ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi ve bu faaliyetlerden doğan kazancın
da Gelir Vergisi Kanunu'nun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.