Yansıtma faturada KDV tevkifatı hk..

Özelge: Yansıtma faturada KDV tevkifatı hk..
Sayı: 
84974990-130[9-2013/69]-1129
Tarih: 
11/11/2014
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : 84974990-130[9-2013/69]-1129 11/11/2014
Konu : Yansıtma faturada KDV tevkifatı.  
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, belirlenmiş alıcılara karşı ifa ettiğiniz mülga 117 Seri
No.lu KDV Genel Tebliğinin 3.2.2. Etüt, Plan, Proje, Danışmanlık ve Denetim vb. Hizmetler
kapsamında düzenlenen faturalarda tevkifat uygulandığı, söz konusu hizmetlerin verilmesi sırasında
katlanılan masrafların (ulaşım, yemek, konaklama) hizmeti alan tarafa yansıtılması amacıyla
düzenlenen faturalarda KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü
talep edilmektedir.
            3065 Sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun:
            -1/1 maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde
Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,
             -9/1 maddesinde, Mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş
merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı'nın vergi
alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin
ödenmesinden sorumlu tutabileceği,
             hükümlerine yer verilmiştir.
             Öte yandan, 26/04/2014 tarih ve 28983 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Katma Değer
Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nin "2.1.3.2. KISMİ TEVKİFAT UYGULANACAK HİZMETLER"
başlıklı bölümünde tevkifat uygulanacak hizmetler sayılmak suretiyle belirtilmiştir.
             Diğer yandan, ... A.Ş. ile firmanız arasında imzalanan 01.04.2013 tarihli "... Danışmanlık
Hizmetleri Sözleşmesi"nin 3'üncü maddesinde sözleşmenin konusunun, tedarik zinciri süreçleri ve
çalışanlarına yönelik Yalın Altı Sigma konusunda danışmanlık çalışmaları ve birlikte seçilen
projelerin metodolojiye uygun yürütülmesi ve sonuçlandırılması için proje danışmanlık ve
sertifikasyon hizmetlerinin sağlanması olduğu belirtilmiştir.
            Buna göre; 01.04.2013 tarihli "... Danışmanlık Hizmetleri Sözleşmesi" kapsamında firmanız
tarafından verilen ve yukarıda belirtilen hizmetlerin sağlanması işinin Katma Değer Vergisi Genel
Uygulama Tebliği'nin 2.1.3.2.2. Etüt, Plan, Proje, Danışmanlık ve Denetim vb. Hizmetler
kapsamında değerlendirilmesi nedeniyle söz konusu hizmetlerin verilmesi sırasında katlanılan
masrafların da (ulaşım, yemek, konaklama) verilen hizmetten ayrı olarak değerlendirilmesi mümkün
bulunmadığından düzenleyeceğiniz faturalar da yer alan KDV'nin tevkifata tabi tutulması
gerekmektedir.
              Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 (*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.