Yansıtma faturalarından dolayı elektronik fatura ve defter tutma zorunluluğu olup olmadığı hk.

Özelge: Yansıtma faturalarından dolayı elektronik fatura ve
defter tutma zorunluluğu olup olmadığı hk.
Sayı: 
72788441-105-55
Tarih: 
20/09/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
GAZİANTEP VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ VE USUL MÜDÜRLÜĞÜ
 
   
Sayı : 72788441-105-55 20/09/2013
Konu : Vergi Usul Kanunu Uygulamaları  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzla, ... 'ye makarna ve irmik sattığınızı, satılan ürünlerin ...
tarafından sürekli olarak pazarlandığı ve firmanıza "raf bedeli" ve benzeri adlarla pazarlama
giderleri fatura edildiği, yıl sonlarında ise "ciro primi" fatura edildiği, ... 'den herhangi bir mal
alışınızın olmadığı, müşteriniz olduğu ve 2011 yılı cironuzun 10.000,00TL'yi aştığı belirtilerek, raf
açma ve ciro primleri adı altında yansıtma faturalarından dolayı elektronik fatura ve defter tutma
zorunluluğunuzun olup olmadığı hakkında bilgi talep edilmektedir. 
             14.12.2012 tarih ve 28497 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 421 Sıra No.lu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliğinde elektronik fatura ve elektronik defter kullanma zorunluluğunda olan
mükellefler belirtilmiş olup bu kapsamda;
             - 04/12/2003 tarih ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına
sahip olanlar,
             - Madeni yağ lisansına sahip olanlardan mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle
25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar,
             - 06/06/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki
malları imal, inşa veya ithal edenler,
             - (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenlerden mal alan mükelleflerden
31/12/2011 tarihi itibariyle 10 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar,
             elektronik fatura ve elektronik defter kullanmak zorundadır.
             Ayrıca konuya ilişkin olarak yayımlanan 58 No.lu V.U.K. sirkülerinde;
             "5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olan
mükelleflerden 2011 takvim yılı içinde mal alışı yapanlar, satın aldıkları malın türüne, fiyatına,
miktarına veya herhangi bir özelliğine bakılmaksızın, 2011 yılı gelir tablolarındaki brüt satış hasılatı
rakamları 25 Milyon TL veya daha yüksek ise elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına
dahil olacaklardır. Lisans sahibi mükelleflerden alış yapanların, madeni yağ sektöründe veya başka
bir sektörde faaliyet göstermesi zorunluluk karşısındaki durumlarını etkilememektedir.
             4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya
ithal eden mükelleflerden 2011 takvim yılı içinde mal alışı yapanlar, satın aldıkları malın türüne,
fiyatına, miktarına veya herhangi bir özelliğine bakılmaksızın 2011 yılı gelir tablolarındaki brüt satış
hasılatı rakamları 10 Milyon TL veya daha yüksek ise elektronik fatura ve elektronik defter
uygulamalarına dahil olacaklardır. Bu kapsamda alış yapanların tütün, alkol, kolalı gazozlar
sektörlerinde veya başka sektörlerde faaliyet göstermesi zorunluluk karşısındaki durumlarınıetkilememektedir.
            Madeni yağ lisansına sahip olan ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III)
sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden sadece mal alışları bulunan
mükellefler Genel Tebliğ kapsamında elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına dahil
olacaklardır. Hizmet alımları kapsam dahilinde değildir.
            Mükellefler brüt satış hasılatlarının hesaplanmasında, sadece madeni yağ, tütün, alkol veya
kolalı gazoz satışları değil gelir tablosunda yer alan bütün satışları gösteren brüt satış hasılatına
göre zorunluluk kapsamına alınacaktır." açıklamalarına yer verilmiştir.
            Yukarıda yapılan açıklamalardan da anlaşılacağı üzere, 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (III)
sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden mal alımınızın olması halinde
elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçmeniz gerekmekte olup, bu kapsamda
herhangi bir mal alımınızın olmaması halinde ise elektronik fatura ve defter kullanmak
zorunluluğunuzun olmayacağı tabiidir.
             Buna göre; tarafınıza düzenlenen "raf bedeli" ve "ciro primi" faturalarından dolayı
zorunluluk kapsamında değerlendirilmeniz mümkün bulunmamaktadır.
             Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.