Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında aldığı makineyi iade etmesi halinde yüklenilen katma değer vergisinin bu işleme ait düzenlenecek faturada hesaplanma

Özelge: Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında aldığı makineyi
iade etmesi halinde yüklenilen katma değer vergisinin bu
işleme ait düzenlenecek faturada hesaplanması ve
hesaplanan bu verginin de Şirket tarafından indirim konusu
yapılması gerekmektedir.
Sayı: 
B.07.0.GEL.0.55-5513-455-445
Tarih: 
06/01/2005
 
T.C.
MALİYE BAKANLIĞI
Gelirler Genel Müdürlüğü
 
SAYI   : B.07.0.GEL.0.55-5513-455
KONU :
.........................................
 
İLGİ: 29.07.2004 tarihli dilekçeniz.
İlgide kayıtlı dilekçeniz ile ............. Valiliğinden alınan yazı ve eklerinin incelenmesinden
...............................Ltd.Şti.'ne Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında 23.08.2003 tarihinde konik çözgü
makinesi satıldığı, anılan satış Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 13/d maddesi hükmü uyarınca
katma değer vergisinden istisna olduğundan katma değer vergisi tahsil edilmediği, yüklenilen
katma değer vergisinin 83 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin 6. Bölümünde de
belirtildiği üzere mal ve hizmet alımında bulunduğunuz mükelleflerin vergi borçlarına mahsuben
iade edildiği, ancak anılan müşterinin malı iade etmek istemesi üzerine mahsup yoluyla iade edilen
vergiler hususunda ne şekilde işlem yapılacağı hususunda tereddüde düşüldüğü anlaşılmaktadır.
Bilindiği üzere Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 35 inci maddesinde "Malların iade edilmesi,
işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku
bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi; bu
işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun
şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzeltir. Şu kadar ki. iade olunan malların fiilen
işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi şarttır."
hükmüne yer verilmiştir.
Buna göre, .................Ltd. Şti.'nin Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında aldığı makineyi iade etmesi
halinde bu işleme ait düzenlenecek faturada katma değer vergisinin hesaplanması ve hesaplanan bu
verginin de Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 29/1-a maddesine göre Şirketinizce indirim konusu
yapılması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.