Yazılım Tesliminde KDV Tevkifatı hk.

Özelge: Yazılım Tesliminde KDV Tevkifatı hk.
Sayı: 
84974990-130[9-2013/33]-379
Tarih: 
17/04/2014
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : 84974990-130[9-2013/33]-379 17/04/2014
Konu : Yazılım Tesliminde KDV Tevkifatı  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ABD de yerleşik firmadan temin ettiğiniz yazılımı
TÜBİTAK ... ... Kuruluşuna sattığınız ve  bu yazılıma ilişkin destek hizmeti taahhüdünüzün olmadığı,
desteğin ABD de yerleşik firma tarafından sağlanacağı belirtilerek söz konusu yazılımın satışında
TÜBİTAK Bilgem Gebze Kuruluşu tarafından katma değer vergisi (KDV) tevkifatı yapılıp
yapılmayacağı sorulmaktadır.
             3065 sayılı KDV Kanununun;
            -1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde
Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,
            -4 üncü maddesinde, hizmetin, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan
işlemler olduğu, bu işlemlerin; bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak,
temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt
etmek gibi, şekillerde gerçekleşebileceği,
            -9 uncu maddesinde, gerekli görülen hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması
amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda
Bakanlığımıza yetki verildiği,
            hüküm altına alınmıştır.
            Konu ile ilgili açıklamaların yer aldığı 117 Seri No lu KDV Genel Tebliğinin "3.2.13. Yukarıda
Belirlenenler Dışındaki Hizmetler" başlıklı bölümünde, KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı
Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara ifa edilen ve kısmi tevkifat
uygulaması başlığının altında belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifalarının söz konusu idare, kurum
ve kuruluşlar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı ifade edilmiştir.
           Buna göre, firmanızın 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan TÜBİTAK ... ... Kuruluşuna
vereceği yazılım hizmeti nedeniyle hesaplanan KDV 5/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.