Yemek faturalarında yer alan bedellerin kurumlar vergisi ve KDV açısından gider yazılıp yazılmayacağı hk.

Özelge: Yemek faturalarında yer alan bedellerin kurumlar
vergisi ve KDV açısından gider yazılıp yazılmayacağı hk.
Sayı: 
35831311-İndirimler-10
Tarih: 
31/07/2013
 
T.C.
KARABÜK VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
   
Sayı : 35831311-İndirimler-10 31/07/2013
Konu : yemek faturalarında yer alan bedellerin kurumlar vergisi  
ve KDV açısından gider yazılıp yazılmayacağı.
 
             İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden, şirketinize ait temsil ve
ağırlama giderleri içerisindeki yemek faturalarında yer alan bedellerin gider yazılıp yazılamayacağı
ile yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususlarında görüş
talep ettiğiniz anlaşılmaktadır.
            Kurumlar Vergisi Yönünden;   
            193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde safi kazancın tespit edilmesinde
indirilecek giderler sayılmış olup, maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde ticari kazancın
elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin safı kazancın tespitinde
indirilebileceği belirtilmiştir.
            Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler, Gelir Vergisi
Kanununda ve Kurumlar Vergisi Kanununda sayılan kanunen kabul edilmeyen giderler dışında
kalan ticari organizasyona bağlı olarak yapılan giderlerdir ve bunlara işletme gideri de denebilir.
Yapılan genel giderlerin indirim konusu yapılabilmesi için, söz konusu giderlerle kazancın elde
edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık bir illiyet bağının bulunması ve işin önemi ölçüsünde
yapılması gerekmekte olup, bu mahiyette olmayan giderlerin ticari kazancın tespitinde indirim
konusu yapılabilmesi mümkün değildir.
            Bu itibarla,  şirketinizce temsil ve ağırlama gideri olduğu belirtilen yemek harcamalarının;
işinizle ilgili olması, işin önemi ölçüsünde yapılması, kişisel ihtiyaçlar  kapsamında keyfi olarak
yapılan harcamalar olmaması şartıyla, Gelir Vergisi Kanununun 40 ncı maddesinin (1) numaralı
bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak  indirim konusu yapılması mümkündür.
             Katma Değer Vergisi Yönünden;
            KDV Kanununun, 1/1 inci maddesinde; Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest
meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, aynı maddenin
ikinci fıkrasında; ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyetinin devamlılığı, kapsamı ve
niteliğinin Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre; Gelir Vergisi Kanununda açıklık bulunmadığı
hallerde, Türk Ticaret Kanunu ve diğer ilgili mevzuat hükümlerine göre tayin ve tespit olunacağı
hükme bağlanmıştır.
            Aynı Kanununun 29/1-a maddesi ile mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden
hesaplanan KDV'den, faaliyetlerine ilişkin olarak; kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla
hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'yi indirebilmelerine imkan
tanınmış, ancak 30 uncu maddesinin (d) bendinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre
kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV'nin indirim konusuyapılamayacağı  hükmüne yer verilmiştir.
            Aynı Kanunun "İndirimin Belgelendirilmesi" başlıklı 34 üncü maddesinde; yurt içinden
sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait KDV'nin, alış faturası veya benzeri vesikalar ve
gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar kanuni defterlere kaydedilmek
şartıyla indirilebileceği hükmü bulunmaktadır.
            Buna göre,  kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilen temsil ve ağırlama giderleri 
kapsamında şirketinize yapılan teslim ve hizmetlere (yemek bedeli) ilişkin KDV'nin fatura ve benzeri
vesikalarda gösterilmesi halinde, indirim konusu yapılması mümkündür.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.