Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazla Yapılan Satışlarda Hangi Belgelerin Girilerek Tahsilatın Sonlandırılacağı hk.

Özelge: Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazla Yapılan
Satışlarda Hangi Belgelerin Girilerek Tahsilatın
Sonlandırılacağı hk.
Sayı: 
48349025-VUK-2-1266-102
Tarih: 
04/09/2014
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KONYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ USUL GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
 
   
Sayı : 48349025-VUK-2-1266-102 04/09/2014
Konu : Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazla Yapılan Satışlarda  
Hangi Belgelerin Girilerek Tahsilatın Sonlandırılacağı Hk.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formu ve dilekçenizde, motorlu kara taşıtlarının satışı, bakım
onarımı ile perakende parça satışında, yeni nesil ödeme kaydedici cihaz (YN ÖKC) uygulamaları ile
ilgili olarak;
            - Sipariş üzerine gerçekleştirilen araç satışlarında, müşteriden önce bir miktar avans
alındığı, bu avansın YN ÖKC ile tahsil etmek istediğinde fatura bilgisi gerektiği, ancak mal henüz
teslim edilmediği için fatura düzenlenmediği, bu durumda YN ÖKC ile tahsilatın ne şekilde olacağı,
            -Satmış olduğunuz araçlarla ilgili 24 saat acil servis (yol yardımı) ve yerinde bakım onarım
hizmeti verildiği, bu hizmet esnasında yedek parça kullanıldığı gibi yedek parça kullanılmadan
sadece hizmet de verilebildiği, yedek parçanın kullanıldığı durumda sevk irsaliyesi düzenlendiği ve
bu işleme ilişkin daha sonra merkezi bilgisayardan fatura düzenlediği belirterek, hizmet anında YN
ÖKC'den yaptığınız tahsilatta sevk irsaliyesinin tarih ve numara bilgileri girilerek tahsilatın yapılıp
yapılmayacağı, yedek parça satışı yapılmadan sadece hizmet verildiği durumda da yazarkasa fişi
düzenlendiği ve yaptığınız bu tahsilat için merkezde fatura düzenlemenin mümkün olup olmadığı,
bu mümkünse tahsilat sırasında fatura yerine hangi bilgilerin girileceği,
            -Birden fazla faturası olan müşterilerin, bakiyenin bir kısmını veya tamamını tek bir işlemle
ödemek istediğinde, YN ÖKC kullanımının nasıl olacağı,
            hususlarında Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
            Bilindiği üzere, 426 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 2 numaralı bölümünün
son paragrafında Vergi Usul Kanununun mükerrer 257'nci maddesiyle Bakanlığımıza tanınan
yetkiye dayanılarak "...satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki
kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarlara (perakende
teslimde bulunan veya hizmet ifa eden) Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek zorunda
olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde (06.12.1984 tarihli ve 3100
sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti
Hakkında Kanuna göre kullanmak zorunda oldukları ödeme kaydedici cihazların yerine) "Yeni Nesil
Ödeme Kaydedici Cihazları" kullanma mecburiyeti getirilmiştir." denilmektedir.
            Anılan Tebliğin 4 numaralı bölümünün (a) bendinde "3100 sayılı Katma Değer Vergisi
Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve ilgili
mevzuatına göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde
seyyar EFT-POS cihazı kullananlar 01.10.2013 tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici
cihazlardan EFT-POS özellikli cihazları kullanmak zorundadırlar. Kapsama dâhil olan mükelleflerin,mezkûr tarihten sonra kullandıkları tüm seyyar EFT-POS cihazlarının yeni nesil ödeme kaydedici
cihaz özelliği bulunmalıdır. Mükellefler bu tarihten önce de söz konusu yeni nesil ödeme kaydedici
cihazları alarak kullanabilirler." açıklaması yer almaktadır.
            Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz Teknik Kılavuzunun 17/e bendinde ise "yeni nesil ödeme
kaydedici cihazlara bağlı fatura yazıcılarının kullanılması halinde de EFT-POS cihazı ile bu
yazıcıların uyumlu çalışması gerekmektedir. Faturaların elle düzenlenmesi halinde de satış
işleminin yeni nesil ödeme kaydedici cihazda başlaması ve cihazda buna dair kayıt oluşturulması
gerekir. Fatura numarası girilmeden satış işlemi sonlandırılamaz." denilmektedir.
            Bu nedenle, işletmenizde seyyar banka POS'ları kullanmanız halinde bu POS'ların yerine
yukarıda belirtilen tarih itibariyle EFT-POS özelliği ihtiva eden YN ÖKC'leri kullanmanız
gerekmektedir.
            Buna göre;
            a) Sipariş üzerine gerçekleştirilen araç satışlarında müşteriden alınan avansın, YN ÖKC
kullanılmak suretiyle tahsil edilmek istenmesi halinde YN ÖKC' den, üzerinde "AVANS FİŞİ MALİ
DEĞERİ YOKTUR FATURASI SONRADAN DÜZENLENECEK" ibareli bir belge düzenlenecektir. Bu
belgede yazılı tutar "AVANS FİŞİ" başlığı altında cihazın "X" ve "Z" raporlarında gösterilecek,
Elektronik Kayıt Ünitesine (EKÜ) kayıt edilecek, ancak mali hafızaya kaydedilmeyecektir. Mezkur
işlemle ilgili olarak sonradan düzenlenecek faturanın üzerine, önceden düzenlenen Avans Fişinin
tarih ve sayısı yazılarak her iki belge ilişkilendirilmiş olacaktır.
            YN ÖKC''lerin bu şekilde işlem yapabilmesi için üretici veya ithalatçı yetkili ÖKC firmasına
müracaat edilerek gerekli yazılım değişikliğinin yapılması icap etmektedir.
            b) Satılan araçlarla ilgili 24 saat acil servis (yol yardımı) ve yerinde bakım onarım
hizmetlerinde, yedek parça kullanılsın veya kullanılmasın hizmet bedelinin işin yapıldığı mahalde
seyyar banka POS' ları ile tahsil edilmek istenmesi halinde, bu cihazların yerine EFT-POS özelliği
olan YN ÖKC' lerin kullanılması zorunludur. İşin yapıldığı mahalde verilen hizmet karşılığında
müşteriden avans niteliğinde ödeme alınıp bilahare nihai fatura düzenlenmesi halinde, yukarıdaki
(a) bölümünde yazılı işlemler yapılacaktır.
            c) Birden fazla faturası olan müşterilerin, bakiyenin bir kısmını veya tamamını tek bir
işlemle ödemek istemeleri halinde, her bir faturanın tarih ve sayısına dair bilgi, EFT-POS özellikli
YN ÖKC' ye ayrı ayrı girilerek kayıt oluşturmak suretiyle tahsilatı gerçekleştirilecektir.
            Bilgi edinilmesini ve gereğinin buna göre yapılmasını rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.