Yıllara Sari İnş İşl.Kdv.Ve Gv.Tevkifatı hk.

Özelge: Yıllara Sari İnş İşl.Kdv.Ve Gv.Tevkifatı hk.
Sayı: 
97677631-042-1-13
Tarih: 
22/09/2012
 
T.C.
GİRESUN VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Mdürlüğü
 
   
Sayı : 97677631-042-1-13 22/09/2012
Konu : YILLARA SARİ İNŞ İŞL.KDV.VE GV.TEVKİFATI  
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, taahhüde bağlı inşaat işleri alanında faaliyet gösterdiğiniz
belirtilerek, bir alt firma ile anlaşarak alt taşeronluk sözleşmesi düzenlenmek suretiyle
personellerinize kendi şantiyenizde yemek hizmeti verildiğini ve yemek firmasının aylık hizmet
faturası düzenlediğini, işinizin yıllara sari inşaat ve onarma işi olması dolayısıyla söz konusu yemek
firmasına yapılan ödemelerden katma değer vergisi (KDV) ve Gelir Vergisi tevkifatı yapılıp
yapılmayacağı konusunda görüş talep edilmektedir.
-Kurumlar Vergisi Yönünden:
Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde, "Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat
(dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarma işlerinde kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak
tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkur yıl beyannamesinde gösterilir." hükmüne yer
verilmiştir.
Bu madde hükmüne göre, bir işin yıllara sirayet eden inşaat ve onarma işi kapsamında
değerlendirilmesi için;
1-Faaliyet konusunun inşaat ve onarım işi olması,
2-İnşaat ve onarım işinin birden fazla takvim yılına sirayet etmesi,
3-İnşaat ve onarım işinin resmi veya özel taahhütlere bağlı olarak yapılması gerekmektedir.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun (15/1-a) maddesi ve 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94
üncü maddesinin 1 inci fıkrasının 3 üncü bendinde;  Gelir Vergisi Kanunun 42 nci maddesinde
belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan
kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden sorumlularca vergi tevkifatı
yapılacağı hüküm altına alınmış olup; bu oran 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla %3
olarak tespit edilmiştir.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, söz konusu yemek firmasının işinin yıllara sari inşaat ve onarma işi
olmaması nedeniyle şirketinizin bu firmaya yapacağı ödemelerden Gelir Vergisi tevkifatı
yapılmaması gerekmektedir.
- KDV Kanunu Yönünden:
KDV Kanununun;
1/1 inci maddesinde, Türkiye'de yapılan ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti
çerçevesindeki teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,
9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve işmerkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi
alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin
ödenmesinden sorumlu tutabileceği,
hüküm altına alınmıştır.
Konu ile ilgili açıklamaların yer aldığı 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 3. Kısmi Tevkifat
Uygulaması başlıklı bölümünün,
- (3.1.2/b) ayrımında, 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel
idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet
götürme birlikleri ile bu sayılanlar dışındaki kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşlarının, döner
sermayeli kuruluşların KDV mükellefi olsun veya olmasın "belirlenmiş alıcılar" olduğu,
- (3.2.4) Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri" başlıklı bölümünün, (3.2.4.1) ayrımında,
Tebliğin (3.1.2/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen her türlü yemek servis ve organizasyon
hizmetlerinde alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı,
ifade edilmiştir.
Buna göre, Firmanızın 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "3. Kısmi Tevkifat Uygulaması"
başlıklı bölümünün (3.1.2/b) ayrımında ifade edilen belirlenmiş alıcılar arasında yer almaması
nedeniyle personelinizin yemek ihtiyacını karşılamaya yönelik olarak alt işverenden sağlayacağınız
yemek  hizmetine  ilişkin  olarak  düzenlenecek  faturalarda  KDV  tevkifatı  uygulanmaması
gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.