YMM KDV İadesi Tasdik Raporu Ücretinin İade Hesabına Dahil Edilip Edilemeyeceği
YMM KDV İadesi Tasdik Raporu Ücretinin İade Hesabına
Dahil Edilip Edilemeyeceği
Sayı:
B.07.1.GİB.4.06.17.01-130-434572
Tarih:
06/11/2017
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü
Sayı : 84974990-130[KDV5.I/32/2017/05]-434572 06.11.2017
Konu : YMM KDV İadesi Tasdik Raporu
Ücretinin İade Hesabına Dahil Edilip
Edilemeyeceği
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Yeminli Mali Müşavirlik KDV İade Tasdik Raporu ücretine
ilişkin hesaplanan katma değer vergisinin, talep edilen katma değer vergisi iadesine dahil edilip
edilmeyeceği ve hesaplanan katma değer vergisinin tamamının mı yoksa iade talep edilen
dönemdeki vergili satışların vergisiz satışlara oranına göre hesaplanacak tutarın mı iade hesabında
dikkate alınması gerektiği konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
KDV Genel Uygulama Tebliğinin "IV.KDV İadesinde Ortak Hususlar" bölümünün A.1.4. "YMM KDV
İadesi Tasdik Raporu Hazırlanması Hizmetine Ait KDV" başlıklı bölümünde "KDV iadeleri dolayısıyla
düzenlenen YMM KDV İadesi Tasdik Raporları dolayısıyla yüklenilen KDV indirim hesaplarına dahil
edildiği vergilendirme dönemine veya daha sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin iade
hesabında dikkate alınabilir." ifadelerine yer verilmiştir.
Buna göre, YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ücretine ilişkin hesaplanan katma değer vergisinin
indirim hesaplarına dahil edildiği vergilendirme dönemi veya sonraki dönemlerde iade edilecek
KDV hesabına dahil edilebileceği tabiidir. Öte yandan, YMM KDV İadesi Tasdik Raporu, ait olduğu
dönemdeki bütün işlemlerle ilgili olmayıp sadece katma değer vergisi iadesine dayanak teşkil eden
işlemlerle ilgili düzenlendiğinden, bu rapor dolayısıyla yüklenilen KDV nin iade hesabına dahil
edilmesi aşamasında herhangi bir oranlama yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş isebu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.