YMM Tasdik Raporuna dayalı iade taleplerinde düzenlenecek alış faturaları listesinin YMM Tasdik Raporuna eklenmesi gerekmektedir.

Özelge: YMM Tasdik Raporuna dayalı iade taleplerinde
düzenlenecek alış faturaları listesinin YMM Tasdik
Raporuna eklenmesi gerekmektedir.
Sayı: 
B.07.0.GEL.0.57/5711-387-51152
Tarih: 
02/12/2003
 
T.C
MALİYE BAKANLIĞI
Gelirler Genel Müdürlüğü
 
SAYI   : B.07.0.GEL.0.57/5711-387-51152
KONU            :
 
ANKARA YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER ODASI BAŞKANLIĞINA
 
İLGİ: 30.09.2003 tarih ve D.46-1/0971 sayılı yazınız.
 
İlgide kayıtlı yazınızda, Yeminli Mali Müşavir (YMM) Tasdik Raporuna dayalı iade taleplerinde,
YMM İade Raporlarına, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununa göre çıkarılan 84 Seri Nolu
Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin öngördüğü biçimde düzenlenmiş alış faturaları listesinin mi
yoksa; 3568 sayılı Kanuna göre çıkarılan 20 Seri Nolu Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci
Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Genel Tebliğinin öngördüğü biçimde düzenlenmiş alış
faturaları listesinin mi ? ekleneceği hususunda Bakanlığımızın görüşünün sorulduğu
anlaşılmaktadır.
 
Bilindiği üzere, Katma Değer Vergisi Kanununun verdiği yetkiye dayanılarak, nakden veya
mahsuben iade taleplerinde, iade hakkı doğuran işlemler itibarıyla hangi belgelerin vergi dairesine
ibraz edilmesi gerektiği ve belge ibraz edenlerin yapacakları işlemler hususunda Bakanlığımızca
yapılan son düzenleme 84 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile yapılmıştır.
 
Buna göre, İlgili Tebliğin I/1.1.3. 'Mahsup Talebinde Aranılan Belgeler' başlıklı bölümünde, nakden
veya mahsuben iade taleplerinde dilekçenin yanı sıra iade hakkı doğuran işlemler itibarıyla hangi
belgelerin vergi dairesine ibraz edilmesi geretiği hüküm altına alınmıştır.
 
Öte yandan, söz konusu Tebliğin I/1.1.3.1. nolu bölümünde ise, 'Belge İbraz Edenlerin Yapacakları
İşlemler: 
(...) İndirilecek katma değer vergisi listesinin, satıcıların adı, soyadı veya unvanına göre alfabetik
sırada veya alış tutarlarına göre; fatura ve benzeri belgeniz tarihi, numarası, satıcının adı, soyadı
veya unvanı, bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarası, mal veya hizmetin cinsi, miktarı,
bedeli ve hesaplanan katma değer vergisi tutarına (aynı satıcıdan birden fazla sayıda alınan
belgelerde, belge adedi itibarıyla toplamları yazdır) yer verilerek (2) örnek olarak düzenlenmesi,
her sayfanın altına 'listelerde yer alan bilgilerin doğruluğunu taahhüt ve herhangi bir yanlışlık
olduğunun tespiti halinde uygulanacak nüeyyideleri kabul ederim.' şerhi konularak, işletme
yetkilileri tarafından isim ve unvan kaşeli kullanılmak ve düzenleme tarihi belirtilmek suretiyle
imzalanması gerekir. Şu kadar ki, tutarı Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinde yer alan ve
ilgili yılda uygulanmakta olan haddin altında kalan mal veya hizmet alımları bu listede tek kalemde
gösterilebilir. Satış tutarlarına ilişkin listelerin de bu bilgileri (serbest bölgelerle yurt dışındaki
müşterilere düzenlenen faturalarda vergi dairesi ve vergi kimlik numarasına yer verilmeyeceği
tabiidir.) içerecek şekilde düzenlenmesi gerekir' hükmü yer almaktadır.
 
Yukarıdaki açıklamalar ve ilgili Tebliğ hükümleri dikkate alındığında, YMM Tasdik Raporuna dayalı
iade taleplerinde, 84 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin öngördüğü biçimde
düzenlenecek alış faturaları listesinin YMM Tasdik Raporuna eklenmesi gerekmektedir.
 
Bilgi edinilmesini rica ederim.