Yoga ve pilates eğitim faaliyetinin vergilendirilmesi ve ÖKC kullanıp kullanmayacağı hk.

Yoga ve pilates eğitim faaliyetinin vergilendirilmesi ve ÖKC
kullanıp kullanmayacağı hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.35.18.02-1741-340
Tarih: 
10/07/2015
T.C.
GELİR İDARESİ   BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ   DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef   Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : 67854564-1741-340 10/07/2015
Konu : Yoga ve pilates eğitim faaliyetinin  
vergilendirilmesi   ve ÖKC kullanıp
kullanmayacağı hk.
         
 
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 20.01.2014 tarihinde yoga ve pilates eğitim
faaliyetine başladığınız, kanuni süresi içerisinde ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) aldığınız, ancak hiç
kullanmadığınız, kursiyerlerinizin ödemeyi her ders sonrası yerine kur sonlarında toplu olarak
yaptıkları, 07.10.2014 tarihinde işyerinize hırsız girdiği ve ÖKC'nin çalındığı belirtilerek yeni yazar
kasa alma zorunluluğunun bulunup bulunmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü istenilmektedir.
  
            Bilindiği üzere, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37'nci maddesinde, her türlü ticari ve
sınai faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu, ticari kazancın ise Vergi Usul Kanunu
hükümlerine ve bu kanunda yazılı gerçek (Bilanço veya işletme hesabı esası) veya basit usule göre
tespit edileceği hüküm altına alınmıştır.         
 
              Aynı Kanunun "Serbest meslek kazancının tarifi" başlıklı 65'inci maddesinde ise,
 
            "Her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır.
 
           Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya
ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk
altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır." hükmüne yer verilmiştir.
 
            Ayrıca, 221 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin "Serbest Meslek Faaliyeti-Serbest
Meslek Erbabı" başlıklı 1'inci bölümünün 1.2.Serbest Meslek Erbabı başlıklı 11'inci paragrafında,
serbest meslek faaliyetinin yanında başka bir iş veya görev ile devamlı olarak uğraşılmasının bu
vasfı değiştirmeyeceği, serbest meslek erbabı olan bir kimsenin aynı zamanda ticari kazanç sahibi
veya  ücretli  de  olabileceği,  bu  durumun  onun  serbest  meslek  erbabı  olma  niteliğini
değiştirmeyeceği açıklanmalarına yer verilmiştir. 
            Ticari kazanç, esas itibariyle sermaye-emek karışımı bir kaynağa bağlı olarak doğmaktadır.
Bu kaynağa bağlı olarak ve devamlı bir organizasyon çerçevesinde yapılan her türlü faaliyet ticari
faaliyettir. Serbest meslek faaliyetinin ticari bir organizasyon içinde yapılması, sağlanan gelirin
yapısını değiştirmez. Sadece elde edenler yönünden ticari kazanç sayılmasını gerektirir ve ticari
kazanca ait esas ve hükümlere tabi olur.
 
            Buna göre, serbest meslek erbabı olarak yoga eğitmenliği alanında yürüttüğünüz faaliyetin
yanında, ticari organizasyon kapsamında pilates eğitim merkezi işletmeciliği faaliyetinin ticari
organizasyon yapısı içinde yapıldığı kabul edilerek, ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi ve
Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
 
            3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları
Mecburiyeti Hakkında Kanunun 1'inci maddesinin 1'inci fıkrasında, "Satışı yapılan malları aynen
veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren
birinci  ve  ikinci  sınıf  tüccarlar,  bu  Kanuna  göre  ödeme  kaydedici  cihaz  kullanmak
mecburiyetindedirler." hükmüne yer verilmiştir.
 
            3100 sayılı Kanuna göre perakende ticaretin devamı boyunca kullanılma mecburiyeti
bulunan ÖKC, vergi matrahının tespitine esas olan bilgilerin güvenli bir şekilde kayıt altına alındığı
önemli bir cihaz niteliği taşımaktadır. Bu nedenle doğabilecek suistimallerin önlenmesi ve cihazın
başkaları tarafından kullanımının engellenmesi bakımından, cihazınızın kaybolduğunu, emniyet
birimlerinin tutanakları, mahkeme kararı ve benzeri evraklar ile ispat ve mutad vasıtalarla ilan
etmeniz gerekmektedir.
 
            Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde,  cihazınızın kaybolduğuna dair, emniyet
birimlerinin tutanakları ile mahkeme kararı ve benzeri evrakları bağlı olduğunuz Vergi Dairesine
ibraz etmeniz, Vergi Dairesinin gerekli tespit ve incelemeleri yapması ve faaliyetinizde kullanmak
üzere yeni bir ÖKC alarak Kanuni yükülümlülüğünüzü yerine getirmeniz gerekmektedir.
 
             
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.