YTB kapsamında alınan tıbbi cihazın geri iadesi halinde daha önce yapılan mahsubla ilgili yapılacak düzeltme işlemi hk.
Özelge: YTB kapsamında alınan tıbbi cihazın geri iadesi
halinde daha önce yapılan mahsubla ilgili yapılacak
düzeltme işlemi hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.35-3154
Tarih:
06/12/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.35-3154 06/12/2012
Konu : YTB kapsamında alınan tıbbi cihazın geri iadesi halinde
daha önce yapılan mahsubla ilgili yapılacak düzeltme
işlemi.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şirketinizce yatırım teşvik belgesi sahibi ... San. ve Tic. A.Ş.'ye
Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 13/d maddesi kapsamında tıbbi cihaz satışında
bulunulduğu, satışı yapılan tıbbi cihaz için yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin
mahsuben iade işlemi gerçekleştikten sonra söz konusu firmanın tıbbi cihazı iade etmesi nedeniyle
daha önce mahsuben iade alınan KDV ile ilgili yapılacak işlem hakkında görüşümüz sorulmaktadır.
Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;
13/d maddesinde, Yatırım Teşvik Belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makina ve teçhizat
teslimlerinin KDV'den istisna olduğu,
35 inci maddesinde malların iade edilmesi halinde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükelleflerin
bunlar için borçlandığı vergiyi, bu işlemlere muhatap olan mükelleflerin ise indirme hakkı bulunan
vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde
düzeltebilecekleri, iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları
ile beyannamede gösterilmesinin şart olduğu,
hükme bağlanmıştır.
Buna göre, şirketinizin ... San. ve Tic. A.Ş. ye 2010/Şubat ve Mart dönemlerinde KDV Kanununun
13/d maddesindeki istisna kapsamında teslim ettiği tıbbi cihazın 2010/Temmuz döneminde
şirketinize iade edilmesi halinde, ... San. ve Tic. A.Ş. tarafından şirketinize bir fatura düzenlenecek
ve bu faturada KDV hesaplanmayacaktır.
Öte yandan, istisna kapsamındaki satışınızla ilgili haksız yere iadesine sebebiyet verilen KDV
dolayısıyla pişmanlık hükümlerinden yararlanma talebinde bulunmanız halinde, haksız yere iade
edilen vergi için iadenin yapıldığı tarihten itibaren pişmanlık zammı hesaplanması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.