Yurt dışı firmaya ödenen lisans ücretine ilişkin KDV'nin beyanı
Özelge: Yurt dışı firmaya ödenen lisans ücretine ilişkin
KDV'nin beyanı
Sayı:
39044742-130-1349
Tarih:
27/08/2013
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı : 39044742-130-1349 27/08/2013
Konu : Yurt dışı firmaya ödenen lisans ücretine ilişkin KDV'nin
beyanı
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, firmanız tarafından ithal edilen dokunmamış mensucat
hammaddesinin ithalat aşamasında lisans ücretine tabi tutulmadığı, adı geçen hammadde ile diğer
hammadde ve malzemeler birlikte üretime konu olduktan sonra mekanik frontal (PE önbant) (çocuk
bezi cırtlı) isimli mamulün üretildiği, lisans ücretinin bu ürünün ihracatı sırasında ortaya çıktığı,
ürünün ihraç edilmesi halinde lisans ücretinin satış bedeli üzerinden hesaplanarak yurt dışındaki
firmaya ödendiği belirtilerek bu ödemeye ilişkin KDV nin hangi merciye ödeneceği konusunda
Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
KDV Kanununun 1/2 nci maddesinde, her türlü mal ve hizmet ithalatının KDV ye tabi olduğu
hükme bağlanmış, aynı Kanunun 9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgahının,
işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer
hallerde Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere
taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutmaya yetkili kılınmış, bu yetkiye dayanarak
yayımlanan 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (2.1) bölümünde, yurt dışından sağlanan
hizmetlere ait KDV nin, hizmetten yurt içinde yararlananlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan
edileceği belirtilmiştir.
Buna göre, firmanız tarafından ithal edilen hammadde kullanılarak üretilen mamul malların
ihracatı aşamasında ödenen lisans bedelleri üzerinden % 18 oranında hesaplanacak KDV nin
firmanızca sorumlu sıfatıyla bağlı bulunduğunuz vergi dairesine beyan edilmesi gerekmektedir. Bu
şekilde beyan edilen KDV nin ödendiği tarihi kapsayan vergilendirme döneminde KDV Kanununun
29 uncu maddesi çerçevesinde indirim konusu yapılacağı tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.