Yurt dışı mukimi kişi ya da şirketlere verilen tercümanlık hizmetinden elde edilen kazancın indirim konusu yapılıp yapılamayacağı

Yurt dışı mukimi kişi ya da şirketlere verilen tercümanlık hizmetinden elde edilen kazancın indirim konusu yapılıp yapılamayacağı

Yurt dışı mukimi kişi ya da şirketlere verilen tercümanlık
hizmetinden elde edilen kazancın indirim konusu yapılıp
yapılamayacağı

Sayı: 38418978-120[89-2024/2]-541828

Tarih: 23/09/2024

T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Ankara Defterdarlığı
Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü

Sayı : E-38418978-120[89-2024/2]-541828 23.09.2024

Konu : Yurt dışı mukimi kişi ya da şirketlere
verilen tercümanlık hizmetinden elde
edilen kazancın indirim konusu yapılıp
yapılamayacağı

İlgi : …

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; tercüme ve sözlü tercüme faaliyetinden dolayı Etimesgut Vergi
Dairesi Müdürlüğünün mükellefi olunduğunuz, yurt dışındaki müşterilere tercüme ve sözlü tercüme
hizmeti verdiğiniz belirtilerek, söz konusu hizmet nedeniyle elde edilen kazancın %80'inin 193 sayılı
Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi kapsamında
beyan edilen gelirden indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda Defterdarlığımız görüşü
talep edilmektedir.

193 sayılı Kanunun "Diğer indirimler" başlıklı 89 uncu maddesinde, gelir vergisi mükelleflerinin
yıllık beyanname ile beyan edecekleri gelirlerinden indirim konusu yapılabilecekler sayılmış olup,
söz konusu maddenin birinci fıkrasının (13) numaralı bendinde; "Türkiye'de yerleşmiş olmayan
kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran
yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı
tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili
bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında
faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve
sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin
münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir
vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi
şartıyla, %80'i. Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki
müşteri adına düzenlenmesi şarttır. Bu bentte yer alan oranı, hizmet alanları ve kazanç tutarları
itibarıyla sıfıra kadar indirmeye veya % 100'e kadar artırmaya ve Türkiye'ye transfer edilecek
kazanç tutarını sıfıra kadar indirmeye veya kanuni seviyesine kadar artırmaya Cumhurbaşkanı, bu
bendin uygulamasına ve denetime ilişkin usul ve esasları belirlemeye ilgili bakanlıkların görüşünü
almak suretiyle Maliye Bakanlığı yetkilidir." hükmüne yer verilmiştir.
Konuyla ilgili açıklamaların yer aldığı 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin;
-"10.5.2.1. İndirimden faydalanabilecek şirketlerin ana sözleşmelerinde yazılı esas faaliyet konusu"
başlıklı bölümünde; ilgili şirketlerin ana sözleşmelerinde yazılı esas faaliyet konuları arasında,
mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi,
ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi, mesleki eğitim, eğitim ve sağlık
hizmetleri sunmak olması gerektiği,
-"10.5.2.2. Hizmetin, Türkiye'den münhasıran yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum için yapılmış
olması" başlıklı bölümünde; mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe
kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili
bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim hizmetlerinin,
Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara;
eğitim veya sağlık hizmetlerinin de Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere verilmesi gerektiği, söz
konusu hizmetlerin fiilen verilmesi gerekmekte olup bu alanlarda sunulan asistanlık, danışmanlık ve
aracılık gibi hizmetlerin bu kapsamda değerlendirilmesinin mümkün olmadığı,
-"10.5.2.3. Faturanın yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi" başlıklı bölümünde;
yapılan hizmet ile ilgili olarak düzenlenecek faturanın, yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına
düzenlenmesi gerektiği,
-"10.5.2.4. Türkiye'den verilen, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe
kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi
hizmetlerinden yurt dışında yararlanılması" başlıklı bölümünde; verilen hizmetten yurt dışında
yararlanılmış olması gerektiği, yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum için verilen hizmetin, bu
kişilerin ve/veya kurumların Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisinin olmaması gerektiği,
açıklamalarına yer verilmiştir.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre, tercüme ve sözlü tercüme faaliyeti 193 sayılı
Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendinde sayılan faaliyetler arasında
bulunmadığından yurt dışındaki müşterilere sunmakta olduğunuz tercüme hizmetiniz nedeniyle
anılan bentte yer alan indirimden yararlanmanız mümkün değildir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.


(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.