Yurt dışında bulunan firma tarafından komisyon karşılığı tahsil edilen tutarların Türkiye'deki şirkete aktarılmasında vergilendirme.

Özelge: Yurt dışında bulunan firma tarafından komisyon
karşılığı tahsil edilen tutarların Türkiye'deki şirkete
aktarılmasında vergilendirme.
Sayı:
62030549-125[3-2013/318]-407
Tarih:
10/03/2015
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)
Sayı : 62030549-125[3-2013/318]-407 10/03/2015
Konu : Yurt dışında bulunan firma tarafından komisyon karşılığı
tahsil edilen tutarların Türkiye'deki şirkete aktarılmasında
vergilendirme.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; ................Vergi Dairesi Müdürlüğünün
......................vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, mobil ödemeye aracılık faaliyetiyle iştigal
ettiğiniz, bu kapsamda mobil operatörler vasıtası ile tahsil ettiğiniz tutarları komisyonunuzu
düşerek müşterilere gönderdiğiniz, Mısır'da mukim olan ve benzer faaliyette bulunan
............................şirketi ile sözleşme imzaladığınız, bu sözleşmeye göre bahsi geçen firma
tarafından Mısır'da bulunan mobil operatörler vasıtası ile tahsil edilecek tutarlardan bu şirketin
komisyonu düşülerek şirketinize gönderileceği ve şirketiniz tarafından da komisyon kesilerek alt
sözleşme yapılan firmalara aktarılacağı belirtilerek vergilendirme hakkının hangi ülkede olduğu
hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasında; Kanunun 1
inci maddesinde sayılı kurumlardan kanuni veya iş merkezi Türkiye'de bulunanların, gerek Türkiye
içinde gerekse Türkiye dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirileceği
hükmü yer almaktadır.
Öte yandan, "Türkiye Cumhuriyeti ile Mısır Arap Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden
Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması" 01.01.1997 tarihinden itibaren
uygulanmaya başlanmıştır.
Anlaşmanın 5 inci maddesinin birinci fıkrasında "işyeri" teriminin tanımı yapılmış olup, ikinci
fıkrasında da işyerine örnek teşkil etmek üzere bazı işyeri türleri isim olarak sayılmış ve bu yerler
vasıtasıyla yürütülen faaliyetlerin diğer Akit Devlette bir işyeri oluşturacağı belirtilmiştir. Ayrıca, 5
inci maddenin dördüncü fıkrası kapsamında yürütülecek daimi temsilcilik faaliyetlerinin de diğer
Devlette bir işyeri oluşturacağı hüküm altına alınmıştır. Bu kapsamda Anlaşmanın 7 inci maddesinin
birinci fıkrasına göre, Türkiye'de mukim olan teşebbüslerin ticari kazançlarının Mısır'da
vergilendirilebilmesi için Mısır'da bir işyerine veya daimi temsilciliğe sahip olması gerekmektedir.
Bu şekilde, Mısır'da bir işyerine sahip olan teşebbüsün kazançları ancak bu işyerine atfedilebilen
kazançlarla sınırlı olmak üzere Mısır'da vergilendirilebilir. Türkiye'de mukim olan teşebbüsün
Mısır'da bir işyerine veya daimi temsilciliğe sahip olmaması durumunda ise Mısır'da bir
vergilendirme yapılmayacak vergilendirme iç mevzuatımız hükümleri çerçevesinde Türkiye'de
yapılacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.