Yurt dışından sağlanan fiyat indirimine KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı ve fatura ile belgelendirilip belgelendirilmeyeceği hk.
Özelge: Yurt dışından sağlanan fiyat indirimine KDV
hesaplanıp hesaplanmayacağı ve fatura ile belgelendirilip
belgelendirilmeyeceği hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.99.16.01.0-vuk-229-71
Tarih:
18/07/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.99.16.01.0-vuk-229-71 18/07/2011
Konu : Yurt dışından sağlanan fiyat indirimine KDV hesaplanıp
hesaplanmayacağı ve fatura ile belgelendirilip
belgelendirilmeyeceği.
İlgi özelge talep formunda; şirketinizin yurtdışından ithalini yaparak mağazalarında satışını
yapmış olduğu ... marka ürünlerin yurtdışı satıcı firmasıyla yapılacak anlaşma ile belirlenecek
dönemlerde ve belirlenecek ithalat kotalarının aşılması durumunda yurtdışı satıcı firmanın
şirketinize fiyat indirimi niteliğinde ödeme yapmayı düşündüğü belirtilerek, fiyat indirimi nedeniyle
alınacak tutar üzerinden katma değer vergisi (KDV) hesaplanıp hesaplanmayacağı ve yurtdışı
firmaya fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği sorulmaktadır.
3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 inci maddesi ile ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek
faaliyeti kapsamında Türkiye' de yapılan teslim ve hizmetler, 1/2 maddesi ile de her türlü mal ve
hizmet ithalatı KDV nin konusuna alınmıştır.
Ayrıca, KDV Kanununun 24/c maddesine göre, vade farkı, fiyat farkı, faiz, prim gibi çeşitli
gelirler ile servis ve benzer adlar altında sağlanan her türlü menfaat, hizmet ve değerler KDV
matrahına dahil bulunmaktadır.
Öte yandan, 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (L/2) bölümünde; fatura ve benzeri
belgelerde ayrıca gösterilmeyip yıl sonlarında, belli bir dönem sonunda veya belli bir ciro
aşıldığında (satış primi, hasılat primi, yıl sonu iskontosu gibi adlarla) yapılan ödemelerin KDV ye
tabi olduğu; doğrudan satılan malla ilgili olmayan bu tür iskontoların, firmanın yaptığı ek
çalışmanın ya da çabanın sonucu olarak doğduğu; dolayısıyla yapılan işin ana firmaya verilen bir
hizmet niteliği taşıdığı ve bu nedenle KDV Kanununun 4 üncü maddesi çerçevesinde hizmet
kapsamına giren bu işlemlere ait iskontoların, aynı Kanunun 1/1 inci maddesi uyarınca vergiye tabi
tutulacağı belirtilmektedir.
Diğer taraftan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesi uyarınca, satılan emtia
veya yapılan iş karşılığında müşteriye borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satanın veya işi
yapanın fatura düzenleyip müşteriye vermesi mecburi olup, müteakip maddelerde de faturanın şekli
ve nizamına ilişkin hükümlere yer verilmiştir.
Buna göre, yurtdışı satıcı firma ile yapılacak anlaşma ile belirlenecek dönemlerde ve ithalat
kotalarının aşılması durumunda, şirketinize verilmesi düşünülen fiyat indirimine ilişkin tutar, ek bir
çalışmanın ya da bir çabanın sonucunda yurtdışındaki satıcı firmaya vermiş olduğunuz hizmetin
karşılığı olması nedeniyle, bu tutar için şirketinizce Vergi Usul Kanunun 229 ve müteakip
maddelerinde şekil ve şartları belirlenen fatura düzenlenerek genel oranda (% 18) KDV
hesaplanması gerekmektedir. Bilgi edinilmesini rica ederim.