Yurt dışından satın alınan bilgisayar programları için ödenen güncelleme bedellerinin doğrudan gider mi yazılacağı veya amortisman yoluyla mı itfa edi

Özelge: Yurt dışından satın alınan bilgisayar programları
için ödenen güncelleme bedellerinin doğrudan gider mi
yazılacağı veya amortisman yoluyla mı itfa edileceği hk.
Sayı: 
27575268-105[313-2012-9332]-1076
Tarih: 
27/09/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : 27575268-105[313-2012-9332]-1076 27/09/2013
Konu : Yurt dışından satın alınan bilgisayar programları için  
ödenen güncelleme bedellerinin doğrudan gider mi
yazılacağı veya amortisman yoluyla mı itfa edileceği hk.
 
            İlgi özelge talep formunuz ve dilekçenizde; ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik
numaralı kurumlar vergisi mükellefi olduğunuz, yurtdışı merkezli ...'nden ... Programları satın
aldığınız, satın aldığınız bu programları 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine ekli
listenin "4.3. Bilgisayar Yazılımları" sınıflandırması uyarınca 3 yılda ve % 33,33 amortisman oranı
ile itfa ettiğiniz, söz konusu programla ilgili olarak her yıl itibariyle güncelleme bedeli adı altında
yurtdışındaki satıcı firmaya ödemede bulunduğunuz, ödenen bu bedel sayesinde bu programın en
güncel halini kullanma imkanına sahip olduğunuz, bu güncellemenin yapılmaması halinde ana
programın kullanılmasının mümkün bulunmadığı ve her yıl yapılan güncellemenin eski versiyonu
ortadan kaldırdığı belirtilerek, her yıl ödenen bahse konu güncelleme bedellerinin doğrudan gider
olarak mı indirileceği veya amortisman yoluyla mı itfa edilmesi gerektiği hususunda
Başkanlığımızdan görüş talebinde bulunulmuştur.
            5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6'ncı maddesinde; kurumlar vergisinin,
mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve
safi kurum kazancının tespitinde, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin
uygulanacağı hükme bağlanmıştır. Bu hüküm uyarınca tespit edilecek kurum kazancından Kurumlar
Vergisi Kanununun 8'inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinde yer alan giderler
indirilebilecektir.
            193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinde safi kazancın tespit edilmesinde
indirilecek giderler sayılmış olup, maddenin (1) numaralı bendinde ticari kazancın elde edilmesi ve
idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin, (7) numaralı bendinde ise Vergi Usul Kanunu
hükümlerine göre ayrılan amortismanların safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebileceği
hüküm altına alınmıştır.
            Bu itibarla, şirketinizce satın alınan "...  Programı"nın kullanılabilmesi için her yıl için
zorunlu olarak yapıldığı belirtilen güncellemelerin kullanım ömrünün bir yıldan fazla olmaması
nedeniyle, söz konusu ödemelerin doğrudan gider olarak dikkate alınması mümkündür.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.