Yurt içi ve yurt dışındaki nihai tüketicilere ve vergi mükellefi olan kişilere kargo ile ve web üzerinden yapılan satışlarda belge düzeni hk.

Özelge: Yurt içi ve yurt dışındaki nihai tüketicilere ve vergi
mükellefi olan kişilere kargo ile ve web üzerinden yapılan
satışlarda belge düzeni hk.
Sayı: 
11395140-105[229-2012/VUK-1- . . .]--328
Tarih: 
06/03/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 11395140-105[229-2012/VUK-1- . . .]--328 06/03/2013
Konu : Yurt içi ve yurt dışındaki nihai tüketicilere ve vergi  
mükellefi olan kişilere yapılan satışlarda belge düzeni.
 
          İlgide kayıtlı özelge talep formunda, yurt dışındaki nihai tüketicilere ve vergi mükelleflerine
gümrük hattından değil de kargo aracılığı ile yapılan teslimlerde, ödeme kaydedici cihaz kullanma
mecburiyetinin olup olmadığı ile ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin olmaması halinde
düzenlenecek faturalara müşterilerin vergi kimlik numarası ve iş yeri adreslerinin yazılmasının
yeterli olup olmadığı, ayrıca web sitesi üzerinden gerçekleştirilen satışlarda ödeme kaydedici cihaz
kullanma mecburiyetinin bulunup bulunmadığı hususlarında Başkanlığımız görüşü talep
edilmektedir.
           213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 229'uncu maddesinde, faturanın, satılan emtia veya
yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan
tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olduğu,
            230'ncu maddesinde faturada en az;
            1. Faturanın düzenlenme tarihi, seri ve sıra numarası,
            2. Faturayı düzenleyenin adı, varsa ticaret unvanı, iş adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve
hesap numarası,
            3. Müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve hesap numarası,
            4. Malın veya işin nevi, miktarı, fiyatı ve tutarı,
            5. Satılan malların teslim tarihi ve irsaliye numarası,
            bilgilerinin bulunacağı,
            231'inci  maddesinin 5'inci bendinde de faturanın malın teslimi veya hizmetin yapıldığı
tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen 
faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı belirtilmektedir.
            Mezkur Kanun'un 232'nci maddesi hükmüne göre de tüccarların, sattıkları emtia veya
yaptıkları işler için fatura verme ve aldıkları emtia veya hizmetler için de fatura isteme ve alma
mecburiyetleri bulunmaktadır.
            Diğer taraftan, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları
Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunun 1/1. maddesinde "Satışı yapılan malları
aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmetveren birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, bu Kanuna göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak
mecburiyetindedirler." hükmü yer almaktadır.
           Buna göre, yurt dışındaki nihai tüketicilere ve vergi mükelleflerine gümrük hattından değil
de kargo aracılığı ile yapılan ve Vergi Usul Kanununa göre fatura ile belgelendirilen teslimlerde
ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti yoktur. Yurt içindeki müşterilerinize internet (web
siteniz) üzerinden sanal ortamda gerçekleştirilen satışlarda ise satış bedellerini büronuzda tahsil
etmemeniz, tahsilatlarınızı banka aracılığıyla veya elektronik yollarla almanız ve  Vergi Usul
Kanununa göre fatura düzenlemeniz şartıyla, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz
bulunmamaktadır.
            Yurt dışında ve yurt içinde, vergi mükellefiyeti olmayan müşterilerinize yapacağınız
teslimlerinize ilişkin olarak düzenlenecek faturalarda, vergi kimlik numarası/TC Kimlik
numarası/yabancı kimlik numarası bilgisine yer verilme zorunluluğu bulunmamakla birlikte, bu
numaraların müşterilerden temin edilmesi halinde düzenlenecek faturalara yazılması mümkün
bulunmaktadır.
            Yurt dışında faaliyet gösteren ve Türkiye'de vergi mükellefiyeti bulunmayan firmalara ait
vergi dairesi ve vergi kimlik numarası bilgilerinin bulunmaması halinde de bu müşteriler için
düzenlenen faturalarda, mezkûr maddede belirtilen diğer bilgilerin bulunması kaydıyla vergi kimlik
numarası ve vergi dairesi bilgilerine yer verilmeyebilecektir.
            Ayrıca,  gerek iş yerinizden, gerekse internet üzerinden vergi mükelleflerine yapılan
satışlarda kurumunuzca fatura düzenleneceği ve söz konusu faturalarda Vergi Usul Kanunu'nun
230'uncu maddesinde belirtilen tüm bilgilerin yer alacağı tabiidir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.