Yurtdışındaki satıcı firma tarafından düzenlenen "credit note" belgesi hk.
Özelge: Yurtdışındaki satıcı firma tarafından düzenlenen
"credit note" belgesi hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.1-2459
Tarih:
07/08/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.1-2459 07/08/2012
Konu : Yurtdışındaki satıcı firma tarafından düzenlenen
"credit note" belgesi hk.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketinize mal satışında bulunan ithalatçı firmanın fiili
ithalat tarihinden sonra yurtdışındaki firmanın kendisine "credit note" vb. adlar altında yaptığı
indirimi Şirketinize yansıtması durumunda, bu işleme ilişkin olarak Şirketiniz tarafından fatura
düzenlenip düzenlenmeyeceği ile söz konusu işlem nedeniyle katma değer vergisi (KDV) hesaplanıp
hesaplanmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
KDV Kanununun; 35 inci maddesine göre; malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi,
işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi
işlemleri yapmış olan mükellef, bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellef
ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku
bulduğu dönem içinde düzeltecektir.
Buna göre, mal aldığınız ithalatçı firmanın yurt dışından ithal ettiği hammadde için fiili ithal
tarihinden sonra yurtdışındaki firma tarafından kendisine yapılan alış ıskontosu nedeniyle tarafınıza
göndereceği "credit note" belgesine istinaden lehinize bir fiyat indirimi yapılması durumunda,
yapılan indirimler nedeniyle işlemin matrahında değişiklik vuku bulmakta olup, bu değişikliğin
Kanunun 35 inci maddesi hükümlerine göre düzeltilmesi gerekmektedir.
Bu itibarla, söz konusu malların ithali sırasında ödenen KDV tutarlarının indirim konusu
yapıldığı hususu da dikkate alınarak, mal bedelinde meydana gelen değişikliğe paralel olarak
indirim tutarları da düzeltilecektir.
Bu düzeltme işlemi, matrahta değişikliğin vuku bulduğu vergilendirme dönemine ait KDV
beyannamesinde fazladan indirilen tutar, "ilave edilecek KDV" satırında beyan edilmek suretiyle
yapılacağından, yurtdışındaki satıcı adına fatura düzenlenmesine ve indirim tutarı üzerinden KDV
hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.