Yurtdışındaki şirketlerin kullandıkları yazılımlar ile ilgili yazılım kullanım desteği ve ilave yazılım hizmeti verilmesinden elde edilen kazancın indirim konusu yapılıp yapılamayacağı Hk.

Yurtdışındaki şirketlerin kullandıkları yazılımlar ile ilgili

yazılım kullanım desteği ve ilave yazılım hizmeti

verilmesinden elde edilen kazancın indirim konusu

yapılıp yapılamayacağı

Kanun Numarası

193

Kanun

GELİR VERGİSİ KANUNU

Özelge No

46480499-120[2024/1840]-52396

Özelge Tarihi

21.04.2025

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Balıkesir Defterdarlığı

Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü

Sayı :E-46480499-120[2024/1840]-52396

Yurtdışındaki şirketlerin

kullandıkları yazılımlar ile ilgili

yazılım kullanım desteği ve ilave Konu yazılım hizmeti verilmesinden elde

edilen kazancın indirim konusu

yapılıp yapılamayaсağı

21.04.2025

ilgi

İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden, yurt dışındaki firmalara,

mimarlık ve mühendislik kapsamında kullandıkları yazılımlara ilişkin destek hizmeti

verdiğiniz, söz konusu yazılımların üzerine kod yazıp verimliliği arttıran yazılım

çözümleri ürettiğiniz, yazılımdan üretilen verinin analizini raporlayıp eksik raporlama

veya bilgi kısımlarını yazılan kodlar geliştirmek suretiyle süreçlerin verimliliğini

artırdığınız belirtilerek bahse konu faaliyetlerinize ilişkin elde ettiğiniz kazancın 193

sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı

bendine göre beyan edilen gelirden indirim konusu yapılıp yapılamayacağı

hususunda Defterdarlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmaktadır.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "Diğer İndirimler" başlıklı 89 uncu

maddesinde, "Gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde

bildirilecek gelirlerden aşağıdaki indirimler yapılabilir:

13. Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında

bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık,

mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı

merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili

bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim

alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve

denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de

yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden