Yurtdışından alınan kaşeli imzalı belgenin fatura yerine kullanılıp kullanılamayacağı hk.
Özelge: Yurtdışından alınan kaşeli imzalı belgenin fatura
yerine kullanılıp kullanılamayacağı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.26.15.02-VUK-29-2-113
Tarih:
16/11/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ESKİŞEHİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri ve Usul Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.26.15.02-VUK-29-2-113 16/11/2011
Konu : Belge Düzeni
İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden; Vergi Dairesi
Müdürlüğünün vergi numaralı mükellefi olduğunuzu, şirketinizce ... 2010 tarihlerinde düzenlenen
... turu için ... sınırları içindeki organizasyonda acenta görevini yürütmek üzere ile ... yolcu için kişi
başına ... olmak üzere toplam üzerinden anlaşma yaptığınızı, ücretin kısmının şirketinin .. temsilcisi
hesabına gönderildiğini, kalan kısmının ise ...'de anılan şirket temsilcisine tarafından elden
ödendiğini, acentanız tarafından tura katılanlara faturalarının düzenlendiğini, ancak ...
acentasından fatura gelmediğini, ilgili şirketin acentası ile yapılan görüşmelerde, şirketlerinin
fatura düzenlemediklerini, ancak fatura yerine sadece başlıklı kağıda kaşeli imzalı belge
verebileceklerini söylediklerini belirterek, yurtdışına yaptığınız söz konusu tur ile ilgili giderlerin
resmi olarak belgelendirilememesi nedeni ile konu hakkında Başkanlığımızdan görüş talep ettiğiniz
anlaşılmıştır.
Bilindiği üzere, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 6'ncı maddesinde kurumlar
vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden
hesaplanacağı ve safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanunu'nun ticari kazanç
hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı belirtilmiş olup, aynı Kanun'un 8'nci maddesinde ticari
kazanç gibi hesaplanan kurum kazancının tespitinde, mükelleflerin bu maddenin alt bendinde
sıralanan giderleri hasılatlarından indirebilecekleri hüküm altına alınmıştır.
Diğer taraftan, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 227'nci maddesinin birinci fıkrasında; "Bu
kanunda aksine hüküm olmadıkça bu kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve
muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburidir." hükmü yer almaktadır.
Söz konusu Kanun'un 229 ve müteakip maddelerinde tevsik edici belgeler; fatura,
perakende satış vesikaları, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, ücret
bordrosu, taşıma irsaliyesi, yolcu listeleri, günlük müşteri listeleri, muhabere evrakı olarak
sayılmıştır.
Konu ile ilgili olarak yayınlanan 253 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin "Yurt
Dışında Faaliyette Bulunan Mükelleflere Yaptırılan İş ve Hizmetler Karşılığında Alınan Belgelerle
İlgili İşlemler" başlıklı B Bölümünde, yurt dışında mukim kişi veya kuruluşlara yaptırılan, iş veya
hizmetler karşılığında ödemede bulunan gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin, yurt dışında
mukim kişi veya kuruluşlardan aldıkları muteber belgeleri defter kayıtlarında gider olarak
göstermelerine ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
Yukarıda yer alan kanun hükümleri ve açıklamalar doğrultusunda, üçüncü şahıslarla olan
ilişki ve işlemlerinize ait kayıtların tevsiki zorunlu olup, yurt dışında mukim kişi veya kuruluşlara
yaptırdığınız iş veya hizmetler nedeniyle yüklenilen tutarların işin mahiyetine göre gider veya
maliyet unsuru olarak dikkate alınabilmesi, yurt dışındaki ülkeden alınacak belgenin hizmetinalındığı ülkede uygulanan vergi mevzuatı çerçevesinde geçerli bir belge olduğunun kabulü halinde
mümkün bulunmaktadır.
Bilgilerinizi rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.