Bireysel Emeklilik Sisteminde Gelir Vergisi Tevkifatı hk.

Özelge: Bireysel Emeklilik Sisteminde Gelir Vergisi
Tevkifatı hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.07.16.01-GVK.2010.81-140
Tarih: 
20/12/2010
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANTALYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.07.16.01-GVK.2010.81-140 20/12/2010
Konu : Bireysel Emeklilik Sisteminde Gelir Vergisi Tevkifatı  
 
 
İlgide kayıtlı özelge talep formu ve eklerinde; 25.05.2005 tarihinde ... A.Ş. tarafından adınıza
tanzim edilen poliçenizi 10 yıl dolmadan kendi isteğinizle sonlandırmak istediğiniz, dolayısıyla
tarafınıza yapılan ödemelerin tamamı üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmaması gerektiği
belirtilmekte, şahsınızla aynı durumda olan ve hakkında mahkeme kararı bulunan bir mükellefin
durumunun emsal teşkil edeceğinden bahisle konu ile ilgili olarak Başkanlığımızdan görüş talep
edilmektedir.
Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin birinci fıkrasının 15 numaralı bendinde; tüzel kişiliği
haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketlerince yapılacak ödemelerin
menkul sermaye iradı olduğu belirtilmiş olup, 94 üncü maddenin 15 numaralı bendinde ise bu
menkul sermaye iratlarından vergi tevkifatı yapılacağı hükmüne yer verilmiştir.
Söz konusu tevkifat oranları 12.01.2009 tarih ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile; on
yıl süreyle prim, aidat veya katkı payı ödemeden ayrılanlara yapılan ödemeler için %15, on yıl
süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakkı
kazanmadan ayrılanlar ile diğer sandık ve sigortalardan on yıl süreyle prim veya aidatödeyenlere ve
vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemeler için %10, bireysel
emeklilik sisteminden emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi
zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemeler için %5 olarak belirlenmiştir.
Öte yandan, Gelir Vergisi Kanununun 22 nci maddesinde; bireysel emeklilik sisteminden emeklilik
hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara
yapılan ödemelerin % 25'i, Türkiye'de kain ve merkezi Türkiye'de bulunan diğer sigorta
şirketlerinden on yıl süreyle prim ödeyenler ile vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle
ayrılanlara yapılan ödemelerin %10'u ve tek primli yıllık gelir sigortalarından yapılan ödemelerin
tamamı gelir vergisinden istisna edilmiş olup, istisna edilen tutarlar üzerinden Gelir Vergisi
Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının 15 numaralı bendine göre tevkifat yapılmayacağı
hükme bağlanmıştır.
Buna göre, emeklilik ve sigorta şirketlerinin bireysel emeklilik sözleşmeleri ve birikimli şahıs
sigortaları dolayısıyla yaptıkları ödemelerin tümü üzerinden (istisna edilen tutarlar hariç) gelir
vergisi tevkifatı yapmaları gerekmektedir.
Diğer taraftan,  yargı kararları kişiye ve olayına özgü olup, bir başkası adına verilmiş bulunan
mahkeme kararı sonuçlarının tarafınıza da uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim. 
  Vergi Dairesi Başkanı a.
Gelir İdaresi Grup Müdürü
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.