Hurda Alüminyumdan Mamüllerde KDV tevkifatı hk.
Özelge: Hurda Alüminyumdan Mamüllerde KDV tevkifatı
hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.42.16.02-KDV-2-1101-67
Tarih:
24/08/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KONYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ GELİR GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
Sayı : B.07.1.GİB.4.42.16.02-KDV-2-1101-67 24/08/2011
Konu : Hurda Alüminyumdan Mamüllerde KDV tevkifatı
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; hurda alüminyum malzemenin eritilerek et makinesi
parçası (şanzıman, boğaz muhafazası) hamur makinesi dişlisi, irmik makinesi parçası, mermer
makinesi parçası, un değirmeni valf makinesi vb. imal ettiğinizi belirterek, söz konusu ürünlerin
tesliminde katma değer vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı hususunda bilgi istenilmektedir.
KDV Kanununun 9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin,
kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde vergi
alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin
ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.
Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan 95 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (104 Seri No.lu KDV
Genel Tebliği ile değişik) (7) numaralı bölümünde hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır,
alüminyum ve çinko külçelerinin tesliminde tevkifat uygulanacağı açıklanmıştır.
96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (104 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile değişik) "5.3.
Bakır, Alüminyum ve Çinko Ürünlerinde Tevkifat Uygulaması" başlıklı bölümünde ise bakır ve
alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul; anot, katot, her çeşit
takoz (biyet), slab, platina, kütük, granül, filmaşin, levha, boru, prinç çubuk, lama, her türlü tel ve
benzerlerinin tesliminde % 90 oranında tevkifat uygulanarak alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla
beyan edileceği belirtilmiştir.
Buna göre, bakır, alüminyum ve çinko ürünlerindeki tevkifat uygulamasında hurdadan elde
edilme sadece külçe teslimleri açısından önem taşımaktadır. Dolayısıyla bakır, alüminyum ve çinko
kullanılarak elde edilen ürünlerin tesliminde bu metallerin hurdadan elde edilmiş külçeden imal
edilip edilmediklerinin tevkifat uygulamasına etkisi bulunmamaktadır.
Bakır, alüminyum ve çinko külçe ve mamüllerindeki tevkifat uygulamasının kapsamı ile ilgili
olarak 97 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (104 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile değişik) (1.2)
numaralı bölümünde; 95 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (7) numaralı bölümünde belirtilen bakır,
alüminyum ve çinko külçeleri ile kapsamı 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (5.3) numaralı bölümü
ve bu Tebliğ (97 Seri No.lu KDV Genel Tebliği) ile belirlenen bakır, alüminyum ve çinko ürünlerinin
teslimlerinin tevkifata tabi olduğu açıklaması yer almaktadır.
Öte yandan 105 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (D) bölümünde 104 Seri No.lu KDV Genel
Tebliğinin (2.1) bölümünde yapılan düzenleme ile tevkifat kapsamına alınan alüminyum profil ve
alüminyum levha teslimlerinde tevkifat uygulamasına ilişkin usul ve esaslara yer verilmiş, aynı
zamanda 104 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin değişiklik yaptığı, 96 Seri No.lu KDV Genel
Tebliğinin (5.3) numaralı bölümü kapsamına giren ve levha ile profil dışında kalan diğer alüminyum
mamullerinin her safhasında KDV tevkifatı uygulanacağı açıklanmıştır. Bu açıklamalara göre, eritilmiş hurda alüminyum malzemelerden ürettiğiniz et makinesi
parçası (şanzıman, boğaz muhafazası) hamur makinesi dişlisi, irmik makinesi parçası, mermer
makinesi parçası gibi ürünlerin teslimlerinde 96 ve 105 Seri No.lu KDV Genel Tebliği uyarınca KDV
tevkifatı uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.