İade talep eden mükellefin ilgili dönem indirilecek KDV sinin % 80'ine tekabül eden mal ve hizmet alımlarına ilişkin karşıt incelemeler imalatçının bi

Özelge: İade talep eden mükellefin ilgili dönem indirilecek
KDV sinin % 80'ine tekabül eden mal ve hizmet alımlarına
ilişkin karşıt incelemeler imalatçının bir alt kademesine
kadar yapılacak olup, alt firmalar nezdinde yapılacak karşıt
incelemelerin ihraç
Sayı: 
B.07.0.GEL.0.32/3223-2716
Tarih: 
04/05/2003
 
T.C.
MALİYE   BAKANLIĞI
Gelirler Genel Müdürlüğü
SAYI : B.07.0.GEL.0.32/3223-2716
KONU :
...............  VALİLİĞİNE
(Defterdarlık: Gelir Müdürlüğü)
İLGİ: 4/3/2003 gün ve 988 sayılı yazınız.
İlgide kayıtlı yazınız ve eklerinin incelenmesinden, İliniz ...............  Vergi Dairesi Müdürlüğü
mükelleflerinden ...............  İth.İhr.San.Ltd.Şti.'nin 2002/1-2-3-4-5-6-7 dönemlerine ilişkin olarak
Yeminli Mali Müşavirlik KDV İadesi Tasdik Raporu ile iade talebinde bulunduğu ve sözkonusu
raporun ilgili vergi dairesince tetkiki neticesinde, karşıt incelemeler konusunda tereddüt hasıl
olduğu anlaşılmaktadır.
Bilindiği üzere, karşıt inceleme konusunda uyulması gereken usul ve esaslara ilişkin düzenlemelere
20, 27, 29 ve 34 Sıra No.lu Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli
Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğlerinde yer verilmiştir.
20 Sıra No.lu Genel Tebliğin A/5 bölümünde; 1 ve 15 Sıra No. lu Tebliğlerde belirtilen katma değer
vergisi iadelerine ilişkin işlemlerin tasdikinde, yeminli mali müşavirlerin karşıt incelemeleri ihracat
konusu mal ve hizmetin imalatçısı (üreticisi) konumundaki alt mükelleflerin bir alt kademesine
kadar yapacakları belirtilmiştir.
27 Sıra No.lu Genel Tebliğin II/5 bölümünde ise, KDV iadesi tasdik işlemlerinde indirilecek KDV nin
% 80 veya daha fazlasına tekabül eden mal ve hizmet alımları ile ilgili karşıt incelemelerin
yapılmasının zorunlu olduğu ifade edilmiştir.
Aynı Genel Tebliğin II/5 bölümünde;
"KDV hariç tutarı 2 milyar lirayı aşmayan belgeler için karşıt inceleme yapılması zorunlu değildir.
Ancak, bir aylık dönemde bir mükelleften alınan mal ve hizmet alımlarının toplamının 6 milyar lirayı
aşması halinde anılan mükellef nezdinde karşıt inceleme yapılması gerekir.
Bununla birlikte, KDV iadesi tasdik işlemlerinde indirilecek KDV nin % 80 veya daha fazlasına
tekabül eden mal ve hizmet alımları ile ilgili karşıt incelemelerin yapılması zorunludur."29 Sıra No.lu Genel Tebliğin II/l bölümünde de,
"İndirilecek KDV'nin üçte biri veya daha fazlasının karşıt inceleme zorunluluğu kapsamı dışında
bırakılan mal veya hizmet alımlarından kaynaklandığı hallerde karşıt inceleme zorunluluğu kapsamı
dışında bırakılan mal ve hizmet alımları ile ilgili indirilecek KDV'nin yansına tekabül eden mal ve
hizmet alımları ile ilgili karşıt inceleme yapılması yeterli olacaktır. Bu durumda karşıt inceleme
kapsamındaki mal ve hizmet alımlarına ilişkin karşıt incelemelerle % 80 oranının sağlanması ile
yetiniİmesi mümkün bulunmaktadır. Şu kadar ki, karşıt inceleme kapsamında bulunan mal ve
hizmet alımları tutarı ile % 80 oranına ulaşılmadığı hallerde bu oranın sağlanıp sağlanmadığı
dikkate alınmayacaktır."
34 Sıra No.lu Genel Tebliğin B bölümünde ise,
"Ancak, yeminli mali müşavirlerce katma değer vergisi iadesi tasdik, işlemlerinde mal ve hizmet
alımlarına ilişkin olarak yapılan karşıt incelemelerle {karşıt inceleme zorunluluğu kapsamı dışında
bırakılan kurum ve kuruluşlardan yapılan mal ve hizmet alımları toplamı dahil) % 80 oranına
ulaşılması yeterli olacaktır. Bu durumda, kalan % 20'lik kısım içerisinde belli miktarı aşması
nedeniyle karşıt inceleme yapılması zorunluluğu bulunan belgeler mevcut olsa bile, sorumluluk
yeminli mali müşavire ait olmak üzere, % 8 0 oranı ile yetinilmesi mümkün bulunmaktadır."
hükümlerine yer verilmiştir.
Buna göre, iade talep eden mükellefin ilgili dönem indirilecek KDV sinin % 80'ine tekabül eden mal
ve hizmet alımlarına ilişkin karşıt incelemeler imalatçının bir alt kademesine kadar yapılacak olup,
alt firmalar nezdinde yapılacak karşıt incelemelerin ihraç konusu mal ve hizmetlere ilişkin girdilerle
sınırlı tutulması gerekmektedir,
Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim.