Sirküler - 2021 - 116 - 2022 Yılında Uygulanacak Vergi Oran, Tutar ve Tarifeleri
|
Tarih |
: |
21.12.2021 |
|
Sayı |
: |
2021 / 116 |
|
Konu |
: |
2022 Yılında Uygulanacak Vergi Oran, Tutar ve Tarifeleri |
21.12.2021 tarihli ve 31696 sayılı Resmi Gazetede 2022 yılında uygulanacak vergi oran, tutar ve tarifelerine ilişkin genel tebliğler yayınlanmış olup ilgili genel tebliğlerin içeriğine yönelik özete aşağıda yer verilmiştir.
- Ücret ve Diğer Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife
Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2022 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
|
32.000 TL'ye kadar |
15% |
|
70.000 TL'nin 32.000 TL'si için 4.800 TL, fazlası |
20% |
|
170.000 TL'nin 70.000 TL'si için 12.400 TL (ücret gelirlerinde 250.000 TL'nin 70.000 TL'si için 12.400 TL), fazlası |
27% |
|
880.000 TL'nin 170.000 TL'si için 39.400 TL (ücret gelirlerinde 880.000 TL'nin 250.000 TL'si için 61.000 TL), fazlası |
35% |
|
880.000 TL'den fazlasının 880.000 TL'si için 287.900 TL (ücret gelirlerinde 880.000 TL'den fazlasının 880.000 TL'si için 281.500 TL), fazlası |
40% |
- Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 9.500 TL
Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2022 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 9.500 TL olarak tespit edilmiştir.
- Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı: 34,00- TL
Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2022 takvim yılında uygulanmak üzere 34,00 TL olarak tespit edilmiştir.
- Yol Yardım Tutar: 17 TL
Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2022 takvim yılında uygulanmak üzere 17 TL olarak tespit edilmiştir.
- Engellilik İndirimi Tutarları
Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları, 2022 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 2.000 TL, ikinci derece engelliler için 1.170 TL, üçüncü derece engelliler için 500 TL olarak tespit edilmiştir.
- Taşıt Giderlerine İlişkin İndirim Tutarları
Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının;
(1) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 8.000 TL,
(1) numaralı bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 200.000 TL,
(7) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 230.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 430.000 TL,
olarak belirlenmiştir.
- Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar
Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2022 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 16.000 TL, diğer yerlerde 10.000 TL olarak tespit edilmiştir.
- Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler
Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler, 2022 takvim yılında uygulanmak üzere;
- (1) numaralı bent için 200.000 TL ve 320.000 TL,
- (2) numaralı bent için 100.000 TL,
- (3) numaralı bent için 200.000 TL,
ğ) 68 inci maddenin birinci fıkrasının;
- (4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 230.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 430.000 TL,
- (5) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 8.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 200.000 TL,olarak tespit edilmiştir.
- Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı: 19.000 TL
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2022 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 25.000 TL olarak tespit edilmiştir.
- Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı: 58.000.- TL.
Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2022 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 58.000 TL olarak tespit edilmiştir.
- Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı: 3.800.-TL
Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2022 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 3.800 TL olarak tespit edilmiştir.
- 2021 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması
2021 takvim yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulaması aşağıdaki şekilde olacaktır.
193 sayılı Kanunun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.
193 sayılı Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul kıymet gelirleri için devam etmektedir.
İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2021 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 36,20’dir. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 16,64’tür. Buna göre, 2021 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%36,20 / %16,64=) % 2,17 olmaktadır.
Bu oranlar dikkate alındığında, 2021 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.
Bu kapsamda, 2021 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
317 Seri No.lu GVK Genel Tebliği
- Engellilere araç satışında Uygulanan ÖTV istisnası üst limiti 330.800 TL’den 450.500 TL’ye çıkarılmıştır.
9 Seri No.lu ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ
- Telefon ilk aboneliğindeki maktu vergi tutarı 1/1/2022 tarihinden itibaren 117,00 TL olarak uygulanacaktır.
20 Seri No.lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği
- İndirimli oranda KDV iadesinde uygulanan tutar 18.900 TL’den 25.700 TL’ye çıkarılmıştır.
39 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ
- Veraset ve İntikal Vergisinde 2022 Yılında Uygulanacak Tutarlar
Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 455.635 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 911.830 TL),
İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 10.491 TL,
Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 10.491 TL
|
Matrah |
Verginin Oranı (%) |
|
|
Veraset Yoluyla İntikallerde |
İvazsız İntikallerde |
|
|
İlk 500.000 TL için |
1 |
10 |
|
Sonra gelen 1.200.000 TL için |
3 |
15 |
|
Sonra gelen 2.500.000 TL için |
5 |
20 |
|
Sonra gelen 4.900.000 TL için |
7 |
25 |
|
Matrahın 9.100.000 TL’yi aşan bölümü için |
10 |
30 |
53 Seri No.lu Veraset Ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği
- Belediye Gelirleri Kanununda Uygulanacak Tutarlar
İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır.
a) Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak çevre temizlik vergisi tarifesi:
Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.
|
Bina Grupları |
Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) |
|||||
|
1. Derece |
2. Derece |
3. Derece |
4. Derece |
5. Derece |
|
|
|
1. Grup |
6.000 |
4.900 |
3.800 |
3.400 |
2.800 |
|
|
2. Grup |
3.800 |
2.800 |
2.300 |
1.900 |
1.700 |
|
|
3. Grup |
2.800 |
1.900 |
1.700 |
1.200 |
950 |
|
|
4. Grup |
1.200 |
950 |
700 |
600 |
490 |
|
|
5. Grup |
700 |
600 |
420 |
400 |
340 |
|
|
6. Grup |
400 |
340 |
210 |
190 |
148 |
|
|
7. Grup |
148 |
117 |
80 |
68 |
50 |
|
b) Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak çevre temizlik vergisi tarifesi:
2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları %25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.
|
Bina Grupları |
Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) |
|||||
|
1. Derece |
2. Derece |
3. Derece |
4. Derece |
5. Derece |
|
|
|
1. Grup |
7.500 |
6.125 |
4.750 |
4.250 |
3.500 |
|
|
2. Grup |
4.750 |
3.500 |
2.875 |
2.375 |
2.125 |
|
|
3. Grup |
3.500 |
2.375 |
2.125 |
1.500 |
1.187 |
|
|
4. Grup |
1.500 |
1.187 |
875 |
750 |
612 |
|
|
5. Grup |
875 |
750 |
525 |
500 |
425 |
|
|
6. Grup |
500 |
425 |
262 |
237 |
185 |
|
|
7. Grup |
185 |
146 |
100 |
85 |
62 |
|
Kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 25 kuruş olarak hesaplanacak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.
|
Bina Grupları |
Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) |
|||||
|
1. Derece |
2. Derece |
3. Derece |
4. Derece |
5. Derece |
|
|
|
1. Grup |
3.000 |
2.450 |
1.900 |
1.700 |
1.400 |
|
|
2. Grup |
1.900 |
1.400 |
1.150 |
950 |
850 |
|
|
3. Grup |
1.400 |
950 |
850 |
600 |
475 |
|
|
4. Grup |
600 |
475 |
350 |
300 |
245 |
|
|
5. Grup |
350 |
300 |
210 |
200 |
170 |
|
|
6. Grup |
200 |
170 |
105 |
95 |
74 |
|
|
7. Grup |
74 |
58 |
40 |
34 |
25 |
|
54 Seri No.lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği
- 2022 Yılında Uygulanacak Damga Vergisi Tutarları
Her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır 2022 yılı için 4.814.234,00’dir.
2022 yılında uygulanacak damga vergisi tutarları yeniden değerleme oranında artırılmış olup bu tutarları gösteren I SAYILI LİSTE liste için tıklayınız.
66 Seri No.lu Damga Vergisi Genel Tebliği
- Değerli Konutlar Vergisi Tutarları
Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlardan 29 uncu maddeye göre belirlenen bina vergi değeri 2022 yılında 6.173.000 Türk lirasının üzerinde olanlar değerli konut vergisine tabi olacaktır. 2022 yılında uygulanacak değerli konutlar vergisi oranları aşağıda yer almaktadır:
6.173.000 TL ile 9.260.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil)
6.173.000 TL’yi aşan kısmı için (Binde 3)
12.347.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 9.260.000 TL’si için 9.261 TL, fazlası için (Binde 6)
12.347.000 TL’den fazla olanlar 12.347.000 TL’si için 27.783 TL, fazlası için (Binde 10)
80 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği
- Harç Tutarları
2022 yılında uygulanacak harç tutarları yeniden değerleme oranında artırılmış olup bu tutarları gösteren liste için tıklayınız.
89 Seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği
- 2022 Yılında Uygulanacak Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarları
1/1/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
I SAYILI TARİFE
|
Motor Silindir Hacmi (cm³) |
Taşıt Değeri (TL) |
Satır |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
||||
|
Numarası |
1 - 3 yaş |
4 - 6 yaş |
7 - 11 yaş |
12 - 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
||
|
1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri |
|||||||
|
1300 cm³ ve aşağısı |
70.600’ü aşmayanlar |
1 |
1.313 |
916 |
512 |
386 |
136 |
|
70.600’ü aşıp 123.700’ü aşmayanlar |
2 |
1.443 |
1.007 |
562 |
426 |
150 |
|
|
123.700’ü aşanlar |
3 |
1.576 |
1.098 |
615 |
465 |
162 |
|
|
1301 - 1600 cm³ e kadar |
70.600’ü aşmayanlar |
4 |
2.287 |
1.715 |
995 |
703 |
270 |
|
70.600’ü aşıp 123.700’ü aşmayanlar |
5 |
2.517 |
1.887 |
1.095 |
771 |
295 |
|
|
123.700’ü aşanlar |
6 |
2.746 |
2.058 |
1.192 |
842 |
322 |
|
|
1601 - 1800 cm³ e kadar |
177.000’i aşmayanlar |
7 |
4.445 |
3.476 |
2.043 |
1.247 |
483 |
|
177.000’i aşanlar |
8 |
4.851 |
3.790 |
2.232 |
1.362 |
527 |
|
|
1801 - 2000 cm³ e kadar |
177.000’i aşmayanlar |
9 |
7.003 |
5.393 |
3.170 |
1.887 |
742 |
|
177.000’i aşanlar |
10 |
7.641 |
5.886 |
3.458 |
2.058 |
810 |
|
|
2001 - 2500 cm³ e kadar |
221.000’i aşmayanlar |
11 |
10.506 |
7.627 |
4.765 |
2.846 |
1.126 |
|
221.000’i aşanlar |
12 |
11.462 |
8.320 |
5.197 |
3.106 |
1.228 |
|
|
2501 - 3000 cm³ e kadar |
442.300’ü aşmayanlar |
13 |
14.648 |
12.745 |
7.961 |
4.282 |
1.570 |
|
442.300’ü aşanlar |
14 |
15.982 |
13.902 |
8.686 |
4.672 |
1.713 |
|
|
3001 - 3500 cm³ e kadar |
442.300’üaşmayanlar |
15 |
22.310 |
20.075 |
12.092 |
6.036 |
2.211 |
|
442.300’üaşanlar |
16 |
24.340 |
21.898 |
13.191 |
6.583 |
2.415 |
|
|
3501 - 4000 cm³ e kadar |
708.000’i aşmayanlar |
17 |
35.078 |
30.291 |
17.838 |
7.961 |
3.170 |
|
708.000’i aşanlar |
18 |
38.270 |
33.043 |
19.463 |
8.686 |
3.458 |
|
|
4001 cm³ ve yukarısı |
840.700’ü aşmayanlar |
19 |
57.415 |
43.053 |
25.498 |
11.460 |
4.445 |
|
840.700’ü aşanlar |
20 |
62.633 |
46.968 |
27.817 |
12.501 |
4.851 |
|
|
2- Motosikletler |
|||||||
|
100 - 250 cm3’e kadar |
245 |
183 |
135 |
83 |
32 |
||
|
251 - 650 cm3’e kadar |
506 |
383 |
245 |
135 |
83 |
||
|
651 - 1200 cm3’e kadar |
1.306 |
776 |
383 |
245 |
135 |
||
|
1201 cm3 ve yukarısı |
3.168 |
2.093 |
1.306 |
1.037 |
506 |
||
(I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
II SAYILI TARİFE
|
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
||
|
1 - 6 yaş |
7 - 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
|
1) Minibüs |
1.570 |
1.037 |
506 |
|
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) |
|||
|
1900 cm3 ve aşağısı |
2.093 |
1.306 |
776 |
|
1901 cm3 ve yukarısı |
3.168 |
2.093 |
1.306 |
|
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) |
|||
|
25 kişiye kadar |
3.965 |
2.368 |
1.037 |
|
26-35 kişiye kadar |
|||