Antrepoda verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetlerinde KDV istisnası hk.

Özelge: Antrepoda verilen ardiye, depolama ve terminal
hizmetlerinde KDV istisnası hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.16.16.02-300.11.148-18
Tarih: 
11/01/2012
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BURSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.16.16.02-300.11.148-18 11/01/2012
Konu : Antrepoda verilen ardiye, depolama ve terminal  
hizmetlerinde KDV istisnası
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ... Organize Sanayi Bölgesinde gümrük antreposu
işlettiğiniz, antrepoda verdiğiniz ardiye, depolama ve terminal hizmetleri için düzenlediğiniz
faturalarda Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 17/4-o maddesi gereği istisna uyguladığınız,
ancak bazı lojistik firmalarının müşterileri adına hareketle işi komple aldıklarını beyan ederek
ithalatçı firma yerine kendi adlarına fatura düzenlenmesini talep ettiklerinden bahisle, bu durumda
düzenleyeceğiniz faturalarda KDV istisnasının uygulanıp uygulanamayacağı konusunda görüş
bildirilmesi istenilmektedir.
             KDV Kanununun 17/4-o maddesinde; gümrük antrepoları ve geçici depolama yerleri ile
gümrük hizmetlerinin verildiği gümrüklü sahalarda; ithalat ve ihracat işlemlerine konu mallar ile
transit rejim kapsamında işlem gören mallar için verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri ile
vergisiz satış yapılan işyerlerinin ve bu işyerlerine ait depo ve ardiye gibi bağımsız birimlerin
kiralanması hizmetleri KDV den istisna edilmiştir.
             Öte yandan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 3 üncü maddesinde; vergilendirmede vergiyi
doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyetinin esas olduğu, 8 inci maddesinde
ise vergi kanunlarıyla kabul edilen haller müstesna olmak üzere, mükellefiyete veya vergi
sorumluluğuna müteallik özel mukavelelerin vergi dairelerini bağlamayacağı,  
            Anılan Kanunun 229 uncu maddesinde, faturanın satılan emtia veya yapılan iş karşılığında
müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından
müşteriye verilen ticari vesika olduğu, 231 inci maddesinin 5 numaralı bendinde ise, faturanın
malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre
içinde düzenlenmemiş olan faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı hüküm altına alınmıştır.
            Buna göre,  ardiye, depolama ve terminal hizmetlerinin şirketiniz tarafından ithal veya ihraç
edilen malların sahibi konumunda bulunan firmalara sunulması nedeniyle lojistik firmaları adına
değil, ithalatçı veya ihracatçı firmalar adına fatura düzenlenmesi gerekmekte olup,  Kanunun 17/4-o
maddesi hükmü uyarınca KDV den istisna bulunan hizmetlere ait bedel üzerinden bu hizmetlerin
kime sunulduğuna bakılmaksızın KDV hesaplanmayacağı tabiidir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.