Ay içinde rapor, mazeret izni, ücretsiz izin kullanılması halinde hafta sonu ve genel tatillere isabet eden ücretlerin gelir vergisi stopaj teşvikinde

Ay içinde rapor, mazeret izni, ücretsiz izin kullanılması
halinde hafta sonu ve genel tatillere isabet eden ücretlerin
gelir vergisi stopaj teşvikinden yararlanıp
yararlanamayacağı hk.
Sayı: 
17192610-125[ÖZG-17-43]-E.189585
Tarih: 
19/09/2018
T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Bursa Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
   
 
Sayı :17192610-125[ÖZG-17-43]-E.189585 19.09.2018
Konu :Ay içinde rapor, mazeret izni,  
ücretsiz izin kullanılması halinde
hafta sonu ve genel tatillere isabet
eden ücretlerin gelir vergisi stopaj
teşvikinden yararlanıp
yararlanamayacağı hk.
 
İlgi :20/10/2017 tarihli özelge talep formunuz.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 5746 sayılı Araştırma Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin
Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında Ar-Ge merkezinde tam zamanlı çalışanlarınızın, hafta
sonu ve genel tatiller ile ay içinde rapor, mazeret izni, ücretsiz izin gibi sürelere isabet eden
ücretleri dolayısıyla gelir vergisi stopaj teşvikinden yararlanılıp yararlanılamayacağı hususunda
Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
5746 sayılı Kanunun "İndirim, istisna, destek ve teşvik unsurları" başlıklı 3 üncü maddesinin ikinci
fıkrasında, Ar-Ge merkezlerinde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında
elde ettikleri ücretlerinin doktoralı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde en az yüksek
lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksan beşi, yüksek lisanslı olanlar ile temel bilimler
alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksanı ve diğerleri için yüzde
sekseni gelir vergisinden müstesna tutulduğu, hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin
süreleri ile 17/3/1981 tarihli ve 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda
belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretlerin de bu istisna kapsamında olduğu hüküm altına
alınmıştır.
10.08.2016 tarih ve 29797 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Araştırma, Geliştirme ve Tasarım
Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinin 10 uncu maddesinin
üçüncü fıkrasında; "Gelir vergisi stopajı teşvikinin hesaplanmasında, bu kapsamdaki personelin
fiilen Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyetlerine ayırdıkları zamanın toplam çalışma zamanına oranı
dikkate alınır. Tam zamanlı olarak çalışanların hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin
süreleri ile 17/3/1981 tarihli ve 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda
belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretler de bu teşvik kapsamında değerlendirilir. Haftalık kırk
beş saatin üzerindeki ve ek çalışma sürelerine ilişkin ücretler bu teşvikten faydalanamaz. Ar-Ge ve
yenilik veya tasarım faaliyetlerinde kısmi zamanlı olarak çalışan personelin hak kazanılmış hafta
tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile 2429 sayılı Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet edenücretleri gelir vergisi stopaj teşvikinin uygulamasında dikkate alınmaz." hükmüne yer verilmiştir. 
30.09.2016 tarihli ve 29843 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 4 Seri No.lu 5746 Sayılı Araştırma,
Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği' nin "Uygulama
Esasları" başlıklı 3 üncü maddesinin yedinci fıkrasında, "5746 sayılı Kanun kapsamında tam zamanlı
olarak çalışan personelin, ay içindeki çalışmalarının tamamının Ar-Ge, yenilik veya tasarım
faaliyetleri ile ilgili olması halinde, hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile
17/3/1981 tarihli ve 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil
günlerine isabet eden süreler de tam zaman eşdeğerin hesabında dikkate alınacaktır. Ancak,
haftada 45 saatin üzerindeki çalışma süreleri ile ek çalışma süreleri tam zaman eşdeğerin
hesabında dikkate alınmayacaktır." açıklamasına yer verilmiştir.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge Merkezinde tam zamanlı
olarak çalışan personelinizin, hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile 17/3/1981
tarihli ve 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine
isabet eden ücretleri gelir vergisi stopajı teşviki uygulaması kapsamında değerlendirilecektir.
Ancak, söz konusu personelin kullanmış olduğu rapor, mazeret izni, ücretsiz izin gibi sebepler ile
çalışmadığı zamanlar içinde kalan hafta sonu tatili ve genel tatil günlerine isabet eden ücretlerinin
ise gelir vergisi stopajı teşviki uygulamasında dikkate alınmayacağı tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
  
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.