Ba Bs formlarında özel iletişim vergisinin gösterilip gösterilmeyeceği hakkında Hk.

Ba Bs formlarında özel iletişim vergisinin gösterilip gösterilmeyeceği hakkında Hk.

T.C.

 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

 ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

 (Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü)

 Sayı

 : B.07.1.GİB.4.06.18.02-32Mük.257-8110-541

 Konu :Ba Bs formlarında özel iletişim vergisinin

 gösterilip gösterilmeyeceği hakkında.

 11/08/2010

 İlgi dilekçenizde; ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi numaralı mükelle olduğunuz, şirketinizin Özel İletişim Vergisi

 mükelle olduğu, Ba Bs formlarının beyan edilmesi sırasında beyan edilecek tutarın KDV dışında Özel İletişim Vergisi,

 Özel İletişim İlk Tesis Hat Vergisi, Telsiz Kullanım Vergisi gibi vergilerin ayrıştırılarak KDV matrahının esas alınıp

 alınmayacağı hususunda tereddüde düşüldüğü belirtilerek, konu hakkında Başkanlığımızdan görüş talebinde

 bulunulmuştur.

 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu'nun 39'uncu maddesinde, Telekomünikasyon Kurumuyla görev veya imtiyaz

 sözleşmesi imzalamak veya bu Kurumdan ruhsat veya genel izin almak suretiyle telekomünikasyon alt yapısı kurup

 işleten veya telekomünikasyon hizmeti sunan işletmecilerin özel iletişim vergisi mükelle olduğu, verginin matrahının,

 katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül edeceği,

bu verginin katma değer vergisi matrahına

 dahil edilmeyeceği, gelir veya kurumlar vergisi uygulamasında gider kaydedilmeyeceği ve hiçbir vergiden

 mahsup edilemeyeceği belirtilmiştir.

 Öte yandan, 85 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin "D- Özel İletişim Vergisi Uygulaması" başlıklı bölümünde;

 "4481 Sayılı Kanunun 4605 sayılı Kanunla değişik 8 inci maddesinde özel iletişim vergisinin mükelle nin cep telefonu

 işletmecileri olduğu, bu verginin katma değer vergisi matrahına dahil edilmeyeceği hükme bağlanmıştır.

 Bu hüküm uyarınca cep telefonu işletmecileri tarafından verilen (ön ödemeli kart satışları dahil) tesis, devir, nakil ve

 haberleşme hizmetlerine ilişkin olarak özel iletişim vergisi mükelle olan cep telefonu işletmecilerinin düzenleyeceği

 faturalarda hesaplanan özel iletişim vergisi katma değer vergisi matrahına dahil edilmeyecektir.

 Ancak, cep telefonu işletmecilerinin verdiği haberleşme hizmetlerinde kullanılan kartların satışını yapanların, özel iletişim

 vergisi mükelle olmamaları nedeniyle cep telefonu işletmecilerinin hesapladığı özel iletişim vergisini katma değer vergisi

 matrahından indirmeleri söz konusu değildir." açıklamaları yer almaktadır.

 Bu açıklamalara göre, şirketinizin düzenleyeceği faturalarda özel iletişim vergisinin matrahı, katma değer vergisi

 matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül edecek olup, bu vergi katma değer vergisinin matrahına dahil edilmeyecektir.

 Diğer yandan, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 148, 149 ve Mükerrer 257'nci maddelerinin Maliye Bakanlığına verdiği

 yetkiye dayanılarak yayımlanan 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca bilanço esasına göre defter tutan

 mükelle er 2010 yılı ve müteakip yıllarda Form Ba-Bs bildirimlerini aylık dönemler halinde düzenlemek ve takip eden

 ayın birinci gününden itibaren son günü akşamı saat 24:00'e kadar sistem üzerinden onaylamak suretiyle göndermekle

 yükümlüdürler.

Aynı Tebliğ'in 1.2.1 bölümündeki açıklamalara göre bildirim mecburiyeti bulunan mükelle erce, belirlenen hadler

 çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne (Fatura, irsaliyeli fatura,

 serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz şi,

 sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir.

 Ayrıca, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 1.2.2 bölümünde; "Mükelle erin 2010 yılı ve müteakip yılların

 aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had 5.000 TL olarak

 yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya

 hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma katma değer vergisi

 hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)"

 nun Tablo II alanında bildirilecektir.

 Söz konusu hadlerin uygulanmasında, özel matrah şekline tabi mal ve/veya hizmet alış/satışlarında katma değer vergisi,

 özel tüketim vergisine tabi işlemlerde ise özel tüketim vergisi dahil tutarlar dikkate alınacaktır." açıklaması

 bulunmaktadır.

 Bu çerçevede, Ba Bs bildirim formlarında alım ve satım tutarları belirtilirken; formların, Katma Değer Vergisi ve Özel

 İletişim Vergisi hariç tutularak düzenlenmesi gerekmektedir.

 Bilgi edinilmesini rica ederim.

 (*)    

Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

 Vergi Dairesi Başkanı a.

 Grup Müdürü V.

 (**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

 (***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu illeriniz dolayısıyla vergi tarh

 edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.