E-BEYANNAME
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
MANİSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
Sayı
: B.07.1.GİB.4.45.15.02-VUK-27-9-9
Konu :E-BEYANNAME
07/05/2010
İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden, II. Sınıf tüccar olarak faaliyetinize devam ettiğiniz, 2009 yılı alış ve
satış tutarlarınız 40.000 TL'nin altında kaldığından yasal defterlerinizin tarafınızca tutulacağı ve e-beyanname ile ilgili
mevzuatta belirtilen kullanıcı kodu, parola ve şifre alma şartlarını taşıdığınızı belirterek beyannamelerinizi elektronik
ortamda gönderebilmek için tarafınıza kullanıcı kodu, parola ve şifre verilip verilemeyeceği hususunda Başkanlığımızdan
görüş talep ettiğiniz anlaşılmaktadır.
Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinde yer
alan düzenleme ile Maliye Bakanlığı vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik
araçları konulmak suretiyle internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi,
beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye
veya zorunluluk getirmeye yetkili kılınmıştır.
340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 3568 sayılı Kanun uyarınca çıkarılan tebliğler gereğince aktif
büyüklüklerinin veya net satış hasılatlarının belli bir tutarın üzerinde olması nedeniyle beyannamelerini meslek
mensuplarına imzalatma zorunluluğu bulunmayan mükelle erin istemeleri halinde kendi beyannamelerini kullanıcı
kodu, parola ve şifre almak suretiyle elektronik ortamda göndermeleri uygun görülmüştür.
Diğer taraftan, Vergi Usul Kanununun "Vergi Beyannamelerinin İmzalanması ve Yeminli Malî Müşavir Tasdik Raporları"
başlıklı mükerrer 227 nci maddesinde, vergi beyannamelerinin 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış serbest muhasebeci,
serbest muhasebeci malî müşavir veya yeminli malî müşavirler tarafından da imzalanması mecburiyetini getirmeye
Bakanlığımızın yetkili kılındığı hüküm altına alınmıştır.
Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan 4 Sıra No.lu Vergi Beyannamelerinin Serbest Muhasebeci ve Serbest Muhasebeci Mali
Müşavirlerce İmzalanması Hakkında Genel Tebliğin "A) İmzalatma Kapsamındaki Mükelle er" bölümünde;
"Kurumlar vergisi veya ticari, zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi
mükelle erinden, 1997 yılı aktif toplamı 200 milyar ve net satışlar toplamı 400 milyar lirayı aşmayanlar, 1998 yılına ilişkin
yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerini 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış meslek mensuplarına imzalatmak
zorundadırlar..." açıklaması yapılmıştır.
37 Seri No.lu Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel
Tebliğinde ise ticari, zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelle erinden 2004
yılı aktif toplamı 3.000.000 Yeni Türk Lirası ve net satışlar toplamı 6.000.000 Yeni Türk Lirasını aşmayan mükelle erin
vergi beyannamelerini 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış meslek mensuplarına imzalatma zorunluluğunun bulunduğu
belirtilmiştir. Ayrıca Bakanlığımızca özel bir belirleme yapılmadığı takdirde, anılan Genel Tebliğde yer alan parasal
hadlerin, her yıl bir önceki yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacağı ifade edilmiştir.
Bu düzenlemeye göre, ilgili yıllara ait yeniden değerleme oranlarının anılan Tebliğde belirlenmiş olan parasal hadlere
uygulanması sonucunda, 31.12.2009 tarihi itibariyle aktif toplamı 4.358.000 Türk Lirası veya net satışlar toplamı
8.716.000 Türk Lirasını aşan ticari, zirai ve serbest meslek kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi
mükelle erinin 2010 yılında vermeleri gereken yıllık gelir vergisi, katma değer vergisi ve muhtasar beyannamelerini 3568
sayılı Kanuna göre yetki almış meslek mensuplarına imzalatma zorunluluğu bulunmamaktadır.
Öte yandan, 15 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirlenen esaslar
çerçevesinde beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan kendileri gönderebilecek mükelle ere ilave olarak, 3568
sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu uyarınca çıkarılan tebliğlere göre belirlenen
aktif büyüklük ile net satış tutarı ölçüleri şartı aranılmaksızın; muhasebeye ilişkinişlemleri, işletmede bağımlı olarak
çalışan ve 3568 sayılı Kanuna göre ruhsat almış bulunan meslek mensupları tarafından yerine getirilenler ile herhangi bir
hadde ve sınırlamaya tabi olmaksızın, yeminli mali müşavirlerle tam tasdik sözleşmesi imzalamış olan mükelle erin bağlı
bulundukları vergi dairesinden kullanıcı kodu, parola ve şifre alarak beyannamelerini elektronik ortamda kendilerinin
gönderebilecekleri açıklanmıştır.
Yukarıda belirtilen şartları taşımayan mükelle erin ise 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen
açıklamalar doğrultusunda, beyannamelerini elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış bulunan meslek
mensupları vasıtasıyla 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan sözleşmelerden durumlarına uyan
sözleşmeyi düzenlemek suretiyle elektronik ortamda göndermeleri gerekmektedir.
Diğer taraftan, 31 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 5362 sayılı Kanuna göre kurulan meslek odaları ve birliklerinin,
işletme hesabı esasına göre defter tutan üyelerine ait beyanname, bildirim ve eklerini elektronik ortamda göndermeleri
uygun görülmüş olup, işletme hesabı esasına göre defter tutan meslek odası ve birlik üyesi mükelle erin bağlı oldukları
meslek odaları ve birlikleri vasıtasıyla 31 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ekinde yer alan sözleşmeyi düzenlemek
suretiyle beyannamelerini elektronik ortamda gönderebilecekleri açıklanmıştır.
Yukarıda yapılanaçıklamalar doğrultusunda, 31.12.2009 tarihi itibariyle aktif toplamınız 4.358.000 Türk Lirası veya net
satışlar toplamınız 8.716.000 Türk Lirasını aşmadığından ve 15 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde yapılan
açıklamalardaki şartları taşımadığınızdan kendi beyannamelerinizi elektronik ortamda gönderebilmek için tarafınıza
kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi mümkün bulunmamaktadır.
Bu itibarla, elektronik ortamda göndermek zorunda olduğunuz beyannamelerinizi, elektronik beyanname gönderme
aracılık yetkisi almış; serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir ya da 5362 sayılı
Kanuna göre kurulan meslek odanız ya da birliğiniz vasıtasıyla elektronik ortamda göndermeniz gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*)
Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
Vergi Dairesi Başkanı
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu illeriniz dolayısıyla vergi tarh
edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.