Mükellef adına kayıtlı iki minibüs olması halinde basit usulde gelir vergisi mükellefiyetinin durumu hk.
Mükellef adına kayıtlı iki minibüs olması halinde basit
usulde gelir vergisi mükellefiyetinin durumu hk.
Sayı:
57062627-120.01.01[7700257798]-10840
Tarih:
20/05/2022
T.C.
KASTAMONU VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
Sayı : E-57062627-120.01.01[7700257798]-10840 20.05.2022
Konu : Mükellef adına kayıtlı iki minibüs olması
halinde basit usulde gelir vergisi
mükellefiyetinin durumu hk.
İlgi : 10/03/2021 tarihli özelge talep formu.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; servis taşımacılığı faaliyetiniz nedeniyle gerçek usulde
vergilendirilmekte iken basit usulde gelir vergisi mükellefiyetine geçmek için başvuruda
bulunduğunuz ve üzerinizde iki adet araç olduğu, taşıtlardan birinde kooperatif üyeliğinden dolayı
ticari plaka takılı olma zorunluluğunun bulunduğu, diğerinin ise şahsi işte kullanıldığı hiçbir ticari
faaliyette bulunulmadığı ve çalışan işçinizin bulunmadığı belirtilerek gerçek usulden basit usule
geçmenizin mümkün olup olmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmiştir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinde, her türlü ticari ve sınaî faaliyetlerden doğan
kazançların ticari kazanç olduğu belirtildikten sonra, ticari kazancın, Vergi Usul Kanunu
hükümlerine ve Gelir Vergisi Kanununda yazılı gerçek (Bilânço veya işletme hesabı esası) veya basit
usullere göre tespit edileceği hükme bağlanmıştır.
Aynı Kanunun 46 ncı maddesinde; "47 ve 48 inci maddelerde yazılı şartları topluca haiz olanların
ticari kazançları basit usulde tespit olunur.
...
Basit usule tabi olmanın şartlarından herhangi birini takvim yılı içinde kaybedenler, ertesi takvim
yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilirler. Basit usulün şartlarını haiz olanlardan, bu
usulden yararlanmak istemediklerini yazı ile bildirenler dilekçelerinde belirttikleri tarihten veya
izleyen takvim yılı başından, yeni işe başlayanlar ise işe başlama tarihinden itibaren gerçek usulde
vergilendirilirler. Gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerden, 47 nci maddede yazılı şartları
taşıyanlardan arka arkaya iki hesap döneminin iş hacmi 48 inci maddede yazılı hadlerden düşük
olanlar, yazılı talepleri üzerine bu şartın gerçekleşmesini takip eden takvim yılından başlayarak
basit usule geçebilirler. İşin eş ve çocuklara devri halinde iş hacminin hesabında devirden önceki
süreler de dikkate alınır. Sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenledikleri tespit
edilenler hiçbir suretle basit usulde vergilendirilmezler." hükmüne yer verilmiştir.
Aynı Kanunun 47 nci maddesinde basit usule tabi olmanın genel şartları sayılarak, maddenin birinci
fıkrasının 1 numaralı bendinde ise "Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak (işinde yardımcı işçi
ve çırak kullanmak, seyahat, hastalık, ihtiyarlık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri
ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak bilfiil işinin başında bulunmamak bu şartı bozmaz. Ölüm halinde
iş sahibinin dul eşi veya küçük çocukları namına işe devam olunduğu takdirde, bunların bilfiil işin
başında bulunup bulunmamalarına bakılmaz.)
..."hükmüne yer verilmiştir.
Gerçek usulden basit usule geçiş ile ilgili ayrıntılı açıklamalar, 27/07/2012 tarihli ve 28366 sayılı
Resmi Gazete'de yayımlanan 283 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 18/12/2013 tarihli ve 93
Seri No.lu Gelir Vergisi Sirkülerinde yapılmıştır.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar uyarınca, bir araçla ticari faaliyette bulunan basit usule
tabi mükelleflerin ikinci bir araç alarak iki araçla ticari faaliyette bulunmaları, Gelir Vergisi
Kanununun 47 nci maddesinde yazılı "kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak" şartının ihlali
anlamına geleceğinden, bu şekilde faaliyette bulunan mükelleflerin basit usulde vergilendirilmesi
mümkün bulunmamaktadır.
Bu bağlamda, … plakalı 2012 model Ford Transit marka 16+1 kişilik minibüs ile öğrenci servis
taşımacılığı yaptığınız, ayrıca … model Fiat Ducato Marka 13+1 kişilik servis aracının adınıza
kayıtlı olmasından dolayı, Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı
bendinde belirtilen kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak şartı ihlal edilmiş olacağından basit
usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmamaktadır.
Bilgilerinize sunulur.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.