Özel matrah şekline tabi işlemlerin katma değer vergisi dahil tutarlarıyla Ba-Bs bildirimlerine dahil edilmesi gerektiği.
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı
: B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-118
Konu :Özel matrah şekline tabi işlemlerin katma
değer vergisi dahil tutarlarıyla Ba-Bs
bildirimlerine dahil edilmesi gerektiği.
18/02/2011
İlgi dilekçenizde, kuyumculuk işi ile iştigal ettiğiniz, işlemlerinizde yalnızca işçilik bedeline katma değer vergisi uygulandığı
belirtilmekte, katma değer vergisinin Ba-Bs Formlarında beyan edilip edilmeyeceği hususunda görüş talep edilmektedir.
Bilindiği üzere 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun Mükerrer 257'nci maddesinin 4'üncü fıkrasında; Bu Kanun'un 149'uncu
maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre,
elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi
iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak
gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında
uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim
veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya, kanuni süresinden sonra
kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk şi ve/veya
ihbarnameleri mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği
gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye ve buna ilişkin usûl ve esasları belirlemeye, Maliye Bakanlığı'nın
yetkili olduğu belirtilmiştir.
396 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin "Bildirime Konu Alış/Satışlar Ve Hadler" başlıklı 1.2'nci bölümünün
2'nci kısmında; "Mükelle erin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet alışları ile mal
ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had 5.000 TL olarak yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan
katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim
Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları
ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" nun Tablo II alanında bildirilecektir.
Söz konusu hadlerin uygulanmasında, özel matrah şekline tabi mal ve/veya hizmet alış/satışlarında katma değer vergisi,
özel tüketim vergisine tabi işlemlerde ise özel tüketim vergisi dahil tutarlar dikkate alınacaktır.
..."
Denilmektedir.
Diğer taraftan, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun " Özel Matrah Şekilleri " başlıklı 23 üncü maddesinin e
bendinde; " Altından mamul veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile sikke altınların teslim ve ithalinde matrah, külçe altın
bedeli düşüldükten sonra kalan miktardır." Aynı Kanun maddesinin f bendinde ise, " Maliye ve Gümrük Bakanlığı işin
mahiyetini gözönünde tutarak özel matrah şekilleri tespit etmeye yetkilidir." hükmüne yer verilmiştir.
Bu itibarla, özel matrah şekline tabi işlemlerde Ba-Bs Formlarının katma değer vergisi dahil olarak bildirilmesi gerektiği
tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
Vergi Dairesi Başkanı a.
Grup Müdürü V.
(*)
Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu illeriniz dolayısıyla vergi tarh
edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.