Tevkifat uygulaması.
Tevkifat uygulaması.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.06.17.01-130[9-2014/42]-69861
Tarih:
06/03/2017
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)
Sayı : 84974990-130[9-2014/42]-69861 06.03.2017
Konu : Tevkifat uygulaması.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizin seyahat acenteliği faaliyeti ile iştigal ettiği, …
Başkanlığının Şirketiniz aracılığıyla 69 adet uçak bileti temin ettiği, ancak kurumun isteği üzerine
69 adet bilet bedeli için tek fatura düzenleneceği belirtilerek, her bir biletin ayrı işlem olduğu
düşünüldüğünden ve her bir bilet bedeli tevkifat uygulamasında 1.000,00 TL sınırı aşmadığından
bahisle düzenlenecek faturada KDV tevkifatı yapılıp yapılmayacağı sorulmaktadır.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde
ikametgahının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli
görülen diğer hallerde, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere
taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Maliye Bakanlığına yetki
verilmiştir.
Konuya ilişkin açıklamaların yer aldığı KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1.) bölümünde
kısmi tevkifat uygulayacak alıcılar belirlenmiş; (I/C-2.1.3.2.) bölümünde ise kısmi tevkifat
uygulanacak hizmetler sayılmıştır.
Aynı Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde, KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli
cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara ifa edilen ve Tebliğin (I/C-2.1.3.2.) bölümünde
belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu idare, kurum ve kuruluşlar tarafından (5/10)
oranında KDV tevkifatı uygulanacağı belirtilmiştir.
Öte yandan; 8/8/2011 tarih ve KDVK-60/2011-1 sayılı KDV Sirkülerinin (2.2.4.) bölümünde;
"…
Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi aşmadığı
takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı
üzerinden tevkifat yapılacaktır.
Tespit edilen tutarı aşan işlemlerde KDV tevkifatı zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedel
parçalara ayrılamayacak, aynı işleme ait bedellerin toplamı dikkate alınarak bu sınırın aşılması
halinde tevkifat yapılacaktır.
Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla, birden fazla fatura düzenlenmek suretiyle bedelin
parçalara bölündüğünün tespiti halinde vergi dairelerince, bütünlük arzettiği anlaşılan alımların
toplamının yukarıda belirtilen sınırı aşıp aşmadığına bakılarak gerekli işlemler yapılacaktır."
açıklamasına yer verilmiştir.
Buna göre, Şirketiniz tarafından temin edilen uçak biletlerine ilişkin olarak 5018 sayılı Kanuna ekli
cetveller kapsamındaki kurumlardan olan … Başkanlığına düzenlenecek faturada gösterilen KDV
dahil bedelin 1.000 TL'yi aşması halinde, söz konusu Başkanlık tarafından (5/10) oranında KDV
tevkifatı uygulanacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.